Exportation

Exportation – Définition, bases juridiques et importance

Die Exportation est un concept central dans le commerce international et désigne le transfert de marchandises du territoire national vers l’étranger. Dans le contexte juridique, l’exportation englobe en particulier l’ensemble des opérations par lesquelles des biens, des technologies, des logiciels ou des services sont transférés d’un territoire douanier vers un autre, impliquant un mouvement physique ou une transmission transfrontalière de données. En Allemagne et dans l’Union européenne, ce terme est largement réglementé et soumis à des dispositions internationales, européennes et nationales.

Définition juridique de l’exportation

Bases juridiques nationales

En droit allemand, l’exportation est notamment définie juridiquement dans la loi sur le commerce extérieur (AWG) et le décret sur le commerce extérieur (AWV) et y est réglementée. Selon l’art. 2, al. 3 de l’AWG, on entend par exportation le transfert de marchandises, de logiciels ou de technologies du territoire national vers un pays tiers (hors Union européenne). L’exportation implique généralement le passage des marchandises en libre pratique douanière dans un pays tiers, c’est-à-dire en dehors du territoire douanier de l’UE.

Bases juridiques européennes

Die Union européenne (UE) réglemente l’exportation dans le cadre du Code des douanes de l’Union (CDU), en particulier aux articles 269 et suivants du CDU. Selon ces dispositions, toute expédition de marchandises hors du territoire douanier de l’Union vers un pays tiers est considérée comme une exportation. Les prescriptions applicables imposent de nombreuses obligations aux exportateurs et prévoient divers mécanismes de contrôle.

Approche douanière de l’exportation

Procédure d’exportation

L’exportation est en règle générale soumise à une procédure stricte. Celle-ci est régie par le Code des douanes de l’Union et la liste d’exportation. Les principales étapes comprennent :

• Déclaration d’exportation : Avant l’exportation physique, une déclaration en douane électronique doit être effectuée via le système d’exportation ATLAS auprès du bureau de douane compétent.
• Inspection et contrôle : Le bureau de douane d’exportation peut procéder à un contrôle des marchandises afin de vérifier leur conformité avec la déclaration ainsi que le respect des dispositions d’exportation applicables.
• Certification de sortie : Après la sortie du territoire de l’Union, une certification de sortie est établie, servant de preuve de l’exportation complète.

Exportations interdites et soumises à autorisation

Pour certaines marchandises, il existe des restrictions juridiques, notamment selon le principe des listes de biens. Selon la Verordnung sur le commerce extérieur, selon la Réglementation européenne sur les biens à double usage ou conformément à des embargos internationaux, certains biens peuvent être totalement ou partiellement exclus de l’exportation ou soumis à autorisation.

Réglementations en droit du commerce extérieur

Listes de biens & produits à double usage

Die Liste d’exportation en annexe de l’AWV ainsi que la Réglementation sur les biens à double usage (Règlement (UE) 2021/821) déterminent les biens soumis à des contrôles particuliers en raison de leurs caractéristiques, de leurs usages ou de leur pays de destination. Les biens à double usage désignent des marchandises, technologies et logiciels pouvant être utilisés à des fins civiles ou militaires.

Régimes d’embargos et mesures de sanctions

Pour certains pays ou certaines catégories de destinataires, l’exportation peut être totalement interdite ou limitée à des biens et services spécifiques. Ces embargos sont fondés sur des règlements européens ou des résolutions des Nations unies pour préserver la sécurité internationale.

Procédure d’autorisation et contrôle

Obligations de demande et d’examen

Pour les exportations soumises à autorisation, des autorisations individuelles ou générales doivent être préalablement sollicitées auprès de l’Office fédéral de l’économie et du contrôle des exportations (BAFA). Le BAFA examine les demandes d’exportation, notamment sous l’angle des critères de politique de sécurité, de politique extérieure et des droits de l’homme.

Surveillance et sanctions

La surveillance des exportations incombe à différentes autorités telles que la douane, le BAFA ou la Bundesbank. Les infractions aux dispositions relatives aux exportations — notamment en cas d’exportation sans autorisation ou de contournement de l’obligation d’autorisation — sont sanctionnées par la loi sur le commerce extérieur par des amendes ou sanctions pénales, et peuvent entraîner d’importantes conséquences.

Aspects fiscaux de l’exportation

Traitement en matière de TVA

Les livraisons à l’exportation sont, conformément à § 6 de la loi sur la TVA (UStG) exonérées d’impôt, à condition qu’il soit prouvé que la marchandise a effectivement quitté le territoire douanier de l’UE. L’exportation est donc exonérée de TVA pour l’exportateur dans le pays d’exportation, ce qui doit être documenté par des justificatifs appropriés (par ex. le certificat de sortie des douanes).

Importance de l’exportation dans le commerce international

Principes fondamentaux de l’ordre commercial mondial

La liberté d’exportation est un élément essentiel de la circulation internationale des marchandises. Néanmoins, il existe à l’échelle mondiale de nombreux mécanismes de contrôle destinés à assurer la sécurité et l’ordre ainsi que le respect des obligations internationales, telles que les régimes de non-prolifération ou la garantie des embargos.

Résumé

Die Exportation est un concept juridique à la réglementation diversifiée qui peut comprendre non seulement le commerce de marchandises proprement dit, mais aussi les services, les technologies et la propriété intellectuelle. Elle est encadrée par des réglementations internationales, européennes et nationales, notamment dans un but de sécurité, de contrôle et de fiscalité. Le respect des réglementations en matière de contrôle des exportations est obligatoire tant pour les acteurs économiques que pour les particuliers exerçant dans le commerce international. Les violations des dispositions applicables à l’exportation peuvent entraîner d’importantes conséquences juridiques et économiques.

Voir aussi :

• Importation
• Contrôle des exportations
• Droit douanier
• Droit du commerce extérieur
• Réglementation sur les biens à double usage
• Embargo

Sources :

• loi sur le commerce extérieur (AWG)
• décret sur le commerce extérieur (AWV)
• Code des douanes de l’Union européenne (CDU)
• Loi sur la TVA (UStG)
• Règlement de l’UE sur les biens à double usage
• Office fédéral de l’économie et du contrôle des exportations (BAFA)

Questions fréquemment posées

Quelles conditions juridiques les entreprises doivent-elles respecter lors de l’exportation de marchandises depuis l’Allemagne ?

Les entreprises souhaitant exporter des marchandises depuis l’Allemagne doivent se conformer à de nombreuses exigences légales. Il convient d’abord d’examiner si une autorisation d’exportation est nécessaire. C’est le cas notamment pour les biens dits à double usage ou les biens d’armement, soumis à la loi sur le commerce extérieur (AWG) ainsi qu’au décret sur le commerce extérieur (AWV). En outre, il convient de respecter la réglementation douanière de l’Union européenne (Code des douanes de l’Union), par exemple la déclaration électronique d’exportation dans le système ATLAS. Il faut également observer les dispositions fiscales, notamment en lien avec l’exonération de la TVA pour les livraisons à l’exportation selon le § 6 UStG. Les embargos et les mesures restrictives de l’UE ou des Nations Unies peuvent également interdire ou limiter certaines exportations. Les entreprises sont tenues de se tenir régulièrement informées des listes de sanctions en vigueur. Les infractions aux règles susmentionnées peuvent entraîner de lourdes amendes, voire des conséquences pénales.

Quelles obligations de déclaration existent lors de l’exportation de marchandises hors de l’UE ?

Dans le cadre de l’exportation de marchandises hors de l’Union européenne, les entreprises sont tenues de déposer une déclaration d’exportation électronique via le système informatique ATLAS auprès du bureau de douane allemand compétent, dès lors que la valeur de l’expédition dépasse certains seuils (généralement à partir de 1 000 euros ou d’un poids supérieur à 1 000 kg). Outre la déclaration en douane, d’autres obligations peuvent survenir, telles que l’obligation statistique auprès de l’Office fédéral de la statistique dans le cadre des statistiques du commerce extérieur (par le dépôt de la « déclaration d’exportation » selon le § 23 AWV). Pour certaines marchandises, il est également nécessaire de présenter des licences d’exportation ou des documents d’accompagnement, comme des certificats d’origine ou des attestations de contrôle. Les manquements ou erreurs dans l’exécution de ces obligations peuvent être sanctionnés comme infractions administratives et par des amendes.

Quand une autorisation d’exportation est-elle requise et quelles sont les autorités compétentes ?

Une autorisation d’exportation est requise lorsque des marchandises figurent sur les listes de biens du règlement européen sur les biens à double usage (règlement (UE) 2021/821), de la liste d’exportation de l’AWV ou d’autres listes d’embargos spécifiques. Pour les produits à double usage, l’autorité compétente est généralement l’Office fédéral de l’économie et du contrôle des exportations (BAFA) ; pour les matériels de guerre, il peut s’agir du Ministère fédéral de l’économie et de la protection du climat (BMWK) ou du BAFA. L’obligation d’autorisation doit être examinée au cas par cas, car même des biens apparemment anodins peuvent être concernés — notamment dans le cas de réexportations ou d’une utilisation sensible dans le pays de destination. En outre, des accords internationaux comme celui de Wassenaar peuvent également influer sur l’obligation d’autorisation.

Quelles réglementations en matière de sanctions et d’embargos doivent être respectées lors des opérations d’exportation ?

Les entreprises exportatrices doivent respecter l’ensemble des règles de sanctions et d’embargos de l’Union européenne ainsi que les sanctions internationales, notamment celles des Nations Unies. Ces dispositions peuvent prévoir une interdiction totale de commerce ou des restrictions concernant certaines personnes, entreprises ou pays. Le non-respect de l’interdiction de livrer à des personnes ou États sanctionnés peut entraîner de graves conséquences pénales ou administratives. Il existe également une obligation de procéder à un « screening » préalable des partenaires commerciaux par rapport aux listes de sanctions en vigueur (par ex. listes de sanctions de l’UE, listes US-OFAC). En cas d’embargo, non seulement le commerce de marchandises mais aussi la fourniture de prestations économiques, technologiques ou financières peut être restreinte ou interdite.

Quelles sont les règles concernant la documentation et les obligations de preuve dans la procédure d’exportation ?

Dans le cadre de la procédure d’exportation, une importante obligation de documentation existe à la fois vis-à-vis des autorités douanières et en ce qui concerne les preuves d’ordre fiscal. Les principaux documents d’exportation sont la déclaration d’exportation (généralement électronique via le système ATLAS), les factures commerciales, les listes de colisage et, le cas échéant, les documents de transport (par ex. Bill of Lading, connaissement). Pour certaines catégories de marchandises, des justificatifs supplémentaires, comme des certificats d’origine, des licences d’importation du pays de destination ou des autorisations BAFA, sont obligatoires. Les obligations de preuve sont également pertinentes en matière fiscale, l’exportation n’étant exonérée de TVA que si une « certification de sortie » peut être présentée en tant que justificatif d’exportation. Les documents relatifs à la procédure d’exportation doivent en principe être conservés pendant au moins six ans ; pour les documents fiscaux, l’obligation de conservation est de dix ans conformément au § 147 AO.

Quelles sont les conséquences juridiques en cas de violation des règles d’exportation ?

Les infractions aux règles d’exportation peuvent entraîner d’importantes conséquences pénales ou administratives. Outre l’imposition d’amendes substantielles conformément à la loi sur les infractions administratives (OWiG), des sanctions pénales peuvent également être infligées en cas d’agissements intentionnels ou de négligence grave. La loi sur le commerce extérieur (en particulier les §§ 17 et suivants de l’AWG) prévoit, en cas d’infraction grave — notamment pour l’exportation non autorisée de biens soumis à autorisation ou interdits, ou en cas de violation des règles d’embargo — des peines d’emprisonnement pouvant aller jusqu’à 15 ans. En outre, les marchandises exportées peuvent être confisquées et tous les avantages fiscaux et douaniers acquis annulés. Les entreprises peuvent également se voir retirer leurs droits d’exportation ou être exclues de futures procédures d’autorisation.