Exploiter efficacement les marges de manœuvre
Quiconque souhaite transmettre son patrimoine à ses proches de son vivant doit prêter attention à l’impôt sur les donations. Pour réduire la charge fiscale, il convient d’utiliser les marges de manœuvre légales offertes par la loi allemande sur les droits de succession et de donation (ErbStG). Une planification intelligente permet de réduire considérablement la charge fiscale.
Afin de transmettre des biens de manière fiscalement optimisée, les donations de son vivant peuvent être une option judicieuse. Lors de telles donations, il convient d’agir avec prévoyance et prudence afin d’utiliser efficacement les abattements relatifs à l’impôt sur les donations et de réduire sensiblement la charge fiscale, selon le cabinet d’avocats d’affaires MTR Legal Rechtsanwalt, qui conseille notamment en droit fiscal.
Profiter des abattements sur les donations
L’utilisation des abattements personnels constitue un levier important pour optimiser la fiscalité lors de donations de son vivant. Comme pour les droits de succession, les abattements en matière de donation dépendent du degré de parenté entre le donateur et le bénéficiaire. Les conjoints mariés et partenaires enregistrés peuvent se donner jusqu’à 500 000 euros sans impôt, les enfants et beaux-enfants bénéficient d’un abattement de 400 000 euros par parent, et pour les petits-enfants, un abattement jusqu’à 200 000 euros s’applique.
L’avantage fiscal de la donation par rapport à la succession réside notamment dans le fait que les abattements peuvent être utilisés à nouveau tous les dix ans. Ceux qui commencent tôt à transférer leur patrimoine peuvent ainsi utiliser plusieurs fois les abattements et transmettre des sommes considérables en exonération d’impôt. Grâce à une planification anticipée, des parents peuvent transmettre à chacun de leurs enfants 400 000 euros tous les dix ans sans imposition. De cette manière, il est possible de transmettre par enfant des montants élevés en totale exonération. Une approche efficace supplémentaire consiste à inclure plusieurs personnes. Si les deux parents transmettent leur patrimoine, chaque enfant peut recevoir 400 000 euros de chacun d’eux. Les petits-enfants, beaux-enfants ou d’autres proches peuvent également être inclus de manière ciblée pour profiter de leurs propres abattements et répartir les biens plus largement.
Prévoir l’usufruit sur les biens immobiliers
Outre l’échelonnement et la dispersion des donations, il existe également des moyens de réduire la valeur fiscale de la donation. Un moyen éprouvé est la réserve d’usufruit. Ainsi, le donateur transfère par exemple un bien immobilier tout en se réservant le droit d’y habiter ou de percevoir les loyers. Cela réduit la valeur imposable de la donation, parfois de manière significative. La valeur de l’usufruit est déduite de la valeur vénale du bien immobilier. Ainsi, la base d’imposition peut souvent être réduite en dessous de l’abattement, ce qui rend l’impôt sur la donation inexistant.
Changement de régime matrimonial et donation avec contrepartie
Pour les couples mariés, la soi-disant « bascule du régime matrimonial » peut également être un modèle intéressant. Cela consiste à passer temporairement du régime légal de la communauté de biens au régime de séparation de biens, puis à revenir ultérieurement au régime initial. Cette possibilité est toutefois juridiquement très complexe et doit s’effectuer uniquement avec un accompagnement professionnel.
Une autre option d’optimisation fiscale est d’associer une donation à une contrepartie. Par exemple, la transmission d’un bien immobilier peut avoir lieu en échange de prestations de soins. Ces donations dites mixtes réduisent la valeur fiscalement pertinente, car la valeur de la contrepartie est déduite. Cela peut également permettre de rester sous l’abattement ou de réduire le taux d’imposition.
Avantages fiscaux lors de la transmission d’entreprise
Dans le cadre de la transmission d’entreprise, il existe en outre des avantages fiscaux particuliers. Lorsque des actifs professionnels ou des parts de sociétés de capitaux sont transmis, jusqu’à 85 % ou même 100 % de la valeur patrimoniale peuvent, sous certaines conditions, être transmis en exonération d’impôt. L’une des conditions est notamment que l’entreprise soit poursuivie après la donation pendant une certaine période, généralement de cinq à sept ans, et que certaines règles relatives à la masse salariale soient respectées. Ces dispositions visent à protéger la substance économique des entreprises familiales et à faciliter leur pérennité. Cela exige néanmoins une planification et une documentation minutieuses.
Réduire les droits réservataires
Enfin, les donations peuvent aussi permettre de réduire les droits réservataires. Toutefois, la condition est qu’elles aient eu lieu au moins dix ans avant le décès du donateur. En effet, lors du calcul des droits de complément de la réserve, une donation est prise en compte chaque année à hauteur de dix pour cent de moins. Après dix ans, elle sort entièrement du calcul.
Planification prudente requise
La charge fiscale liée à l’impôt sur les donations peut donc être effectivement réduite. Mais l’optimisation exige une planification anticipée et une structuration intelligente. Ceux qui commencent tôt peuvent transmettre leur patrimoine en exonération d’impôt ou du moins de façon fiscalement avantageuse à la génération suivante.
MTR Legal Rechtsanwalt conseille sur la fiscalité des donations et d’autres questions relatives au droit fiscal.
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