L’auto-dénonciation permet de revenir à l’honnêteté fiscale
L’auto-dénonciation pour fraude fiscale peut protéger d’une sanction pénale et ouvrir la voie vers un retour à l’honnêteté fiscale. Toutefois, cela n’est possible que si l’auto-dénonciation est préparée de manière professionnelle et satisfait aux exigences légales.
La fraude fiscale est sévèrement sanctionnée et l’époque des paradis fiscaux est en grande partie révolue. Toute personne possédant des revenus non déclarés sur des comptes à l’étranger doit s’attendre tôt ou tard à être découverte. L’auto-dénonciation peut certes prémunir contre une sanction pénale pour fraude fiscale, mais elle doit pour cela être déposée à temps. Si la fraude fiscale a déjà été découverte par les autorités fiscales, le chemin vers l’exonération pénale peut être bloqué, explique le cabinet d’avocats MTR Legal Rechtsanwalt, qui conseille également en droit pénal fiscal ainsi que lors de la rédaction d’une auto-dénonciation juridiquement valable.
L’auto-dénonciation permet de révéler au fisc des faits fiscalement pertinents qui ont jusqu’ici été omis de façon illicite. Si l’auto-dénonciation remplit les conditions nécessaires, la fraude fiscale peut rester impunie.
L’auto-dénonciation doit être complète
Pour obtenir l’exonération pénale, l’auto-dénonciation doit être complète et exacte. Elle doit comporter tous les faits relevant de l’impôt pour toutes les infractions fiscales non prescrites d’un type d’impôt. Si les infractions fiscales ne sont que partiellement révélées, l’exonération pénale ne s’applique pas.
Le fraudeur doit également être en mesure de s’acquitter de l’intégralité des impôts éludés dans le délai fixé par l’administration fiscale. S’il s’agit d’un montant supérieur à 25 000 euros par type d’impôt, une majoration jusqu’à 10 % peut être appliquée.
Déposer l’auto-dénonciation dans les délais
L’auto-dénonciation doit également être déposée dans les délais. Il ne doit exister aucun motif d’exclusion. Ainsi, une auto-dénonciation n’est plus possible si l’infraction a déjà été découverte par les autorités fiscales ou si le contribuable devait s’attendre à être découvert. Cela peut par exemple être le cas lors de contrôles fiscaux en cours ou d’enquêtes. La question de savoir si l’on considère qu’une découverte a déjà eu lieu lorsque le nom du contribuable apparaît sur un CD fiscal, que des enquêtes sont menées chez un partenaire commercial ou que le fisc a ordonné une vérification externe fait l’objet de discussions juridiques et doit être examiné au cas par cas. Si la fraude fiscale a déjà été découverte en totalité ou en partie, une auto-dénonciation n’est alors plus possible.
De petites erreurs peuvent conduire à l’inefficacité
Les exigences légales pour une auto-dénonciation libérant de toute sanction sont élevées. Même de petites erreurs peuvent rendre l’auto-dénonciation entièrement inefficace. L’effet libératoire tombe déjà en cas de défauts formels ou de contenu. Cependant, même une auto-dénonciation inefficace peut, dans certains cas, avoir un effet atténuant au niveau de la peine. Par exemple, si elle est vue comme une preuve de repentir sincère, cela peut être pris en compte dans la fixation de la peine.
Afin d’éviter de telles erreurs, il ne faut pas rédiger soi-même l’auto-dénonciation, mais recourir à un accompagnement spécialisé. Les avocats expérimentés en droit fiscal et en droit pénal fiscal savent quelles indications une auto-dénonciation doit contenir et quelles sont les exigences formelles à remplir afin qu’elle soit effective.
Avantages de l’auto-dénonciation
L’auto-dénonciation juridiquement valable est soumise à des exigences élevées, mais dans bien des cas, cet effort en vaut la peine. En effet, celui qui fait preuve d’ouverture et de sincérité auprès du fisc, de façon complète et en temps utile, peut totalement échapper à des poursuites pénales pour fraude fiscale. De plus, l’auto-dénonciation peut aussi éviter des perquisitions, saisies et autres mesures embarrassantes ou contraignantes, si elle est réalisée avant leur lancement.
Pour les entrepreneurs, indépendants ou personnalités publiques notamment, une plainte fiscale peut entraîner des dommages massifs à la réputation. Une auto-dénonciation réussie peut protéger contre une procédure pénale publique et des dommages à l’image.
Infraction fiscale uniquement en cas d’intention
Il faut tenir compte du fait que la réalisation d’une infraction fiscale suppose une intention. Cela signifie que le fisc doit avoir été sciemment trompé par la dissimulation de revenus imposables ou la fourniture de fausses indications. Mais même en cas de simple négligence et pas d’intention, il existe tout de même une fraude fiscale, qui est alors qualifiée d’infraction fiscale administrative et peut entraîner une amende jusqu’à 50 000 euros.
MTR Legal Rechtsanwalt dispose d’une grande expérience en droit pénal fiscal et dans la rédaction d’une auto-dénonciation efficace auto-dénonciation.
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