La faveur fiscale pour les fonds d’investissement spécialisés est autorisée selon un jugement récemment publié du tribunal fiscal de Cologne du 24 août 2022 (Réf. : 12 K 1540/19).
Le droit fiscal permet une faveur fiscale pour les fonds spéciaux établis selon le droit luxembourgeois. Selon la version de la loi sur la fiscalité des investissements en vigueur jusqu’au 31.12.2017, il était possible de traiter les plus-values des fonds spéciaux étrangers comme exonérées d’impôt, explique le cabinet d’avocats MTR Legal, qui a une expertise particulière dans le droit fiscal.
Ces réglementations ont été exploitées par un investisseur qui, en 2007, a participé à un fonds d’investissement établi selon le droit luxembourgeois. La participation à ce fonds n’était possible que pour les investisseurs institutionnels, professionnels et autres investisseurs avertis au sens de l’article 2 paragraphe 1 de la loi luxembourgeoise du 13.02.2007 sur les fonds d’investissement spécialisés. Cela incluait par exemple l’option de créer des fonds en tant que « fonds à investisseur unique ». Les investisseurs privés pouvaient devenir le seul investisseur de ces fonds spéciaux, également appelés fonds millionnaires, avec un apport minimum de 1,25 million d’euros. Les plus-values de ces fonds spéciaux n’étaient pas seulement exonérées d’impôt, étant des revenus étrangers, elles n’étaient pas non plus soumises à l’impôt forfaitaire allemand.
Cette faveur fiscale avait été revendiquée par le plaignant dans le cas en question. Il a indiqué avoir effectivement influencé la gestion du fonds d’investissement. Le service fiscal compétent n’a donc pas considéré que les conditions pour la faveur fiscale étaient remplies. Puisque la gestion du fonds spécial était effectivement entre les mains du plaignant, il y avait une violation du principe de gestion externe.
Cependant, le tribunal fiscal de Cologne avait un avis différent. En effet, la loi ne connaît pas le principe de gestion externe invoqué par le service fiscal. En outre, il ne peut être considéré comme un élément implicite du critère par voie d’interprétation, a déclaré le tribunal.
Le service fiscal compétent a fait appel contre la décision du tribunal fiscal de Cologne. L’appel est en instance devant la Cour fédérale des finances sous la référence VIII R 18/22.
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