Droit aux allocations familiales pendant le service militaire volontaire : évolutions récentes et qualification fiscale
Par un arrêt du 25 avril 2024 (réf. : III R 43/22), la Cour fédérale des finances (BFH) a précisé qu’en règle générale, il n’existe pas de droit aux allocations familiales pendant l’accomplissement du service militaire volontaire. Cette décision s’appuie sur la logique fiscale et sociale relative à l’octroi des allocations familiales et soulève par ailleurs d’autres questions concernant la qualification fiscale du service militaire volontaire.
Cadre juridique du droit aux allocations familiales
Le droit aux allocations familiales est régi par les §§ 62 et suivants de la loi allemande sur l’impôt sur le revenu (EStG). Selon l’art. 63 al. 1 phrase 2 EStG, les enfants en formation ou effectuant un service volontaire peuvent également bénéficier des allocations familiales. Cependant, le service militaire volontaire selon l’art. 58b de la Loi sur les soldats n’entre pas sans réserve dans cette disposition.
Différenciation avec d’autres services volontaires
Les services volontaires au sens du droit aux allocations familiales sont notamment l’Année sociale volontaire (FSJ) ou l’Année écologique volontaire (FÖJ), expressément mentionnées à l’art. 2 al. 1a de la Loi fédérale sur les allocations familiales (BKGG). Les services volontaires fédéraux reconnus (§ 3 BFDG) peuvent également être pris en compte. En revanche, le service militaire volontaire n’est pas, selon la logique légale, une formation ou une mesure conduisant automatiquement à un avantage pour l’allocation familiale.
Contenus et objectifs du service militaire volontaire
Le service militaire volontaire selon l’art. 58b de la Loi sur les soldats permet aux jeunes d’effectuer un service militaire volontaire d’une durée pouvant aller jusqu’à 23 mois. Ce service comprend certes une formation et diverses mesures de perfectionnement, mais a principalement pour but la défense nationale. La BFH souligne l’absence de qualification du service militaire volontaire en tant que formation professionnelle au sens de l’art. 32 al. 4 phrase 1 n° 2a EStG.
Relation avec la première et la seconde formation
Dans ce contexte, le service militaire volontaire n’est pas considéré comme une première phase de formation professionnelle, limitant ainsi le droit aux allocations familiales. En règle générale, le droit à l’allocation familiale est donc suspendu pendant la période du service, sauf si une formation ouvrant droit à l’allocation débute immédiatement après ou si une exception s’applique.
Portée de l’arrêt de la BFH pour la pratique
Cette décision confirme la pratique administrative préexistante, selon laquelle les volontaires du service militaire ne relèvent pas de l’art. 32 al. 4 phrase 1 n° 2b EStG. Les parents demandeurs ne peuvent donc pas faire valoir de droit à l’allocation familiale pour des enfants majeurs effectuant uniquement le service militaire volontaire. La motivation de la BFH met en avant l’autonomie du service militaire volontaire par rapport aux phases de formation reconnues ou autres phases de vie ouvrant droit à un soutien pour les jeunes majeurs.
Exceptions et cas particuliers
A titre exceptionnel, un droit à l’allocation familiale peut exister si, par exemple, une formation professionnelle ou scolaire débute immédiatement après le service militaire volontaire et si la période de transition ne dépasse pas certains délais (art. 32 al. 4 phrase 1 n° 2b EStG). Sont également pris en compte les enfants inscrits comme demandeurs d’emploi et disponibles sur le marché du travail. Toutefois, pour la durée même du service militaire, le droit est en principe refusé.
Implications fiscales et de droit social
Les parents et les responsables légaux doivent noter que, dans le contexte du service militaire volontaire, des dispositions de sécurité sociale peuvent également devenir pertinentes, en plus des règles fiscales. Les droits liés aux prestations familiales, notamment les allocations familiales, doivent être interprétés strictement conformément aux prescriptions légales et sont régulièrement contrôlés par les caisses familiales et les juridictions fiscales.
Conséquences pratiques pour les personnes concernées
La décision de la Cour fédérale des finances pourrait avoir un impact sur la planification financière des familles dont les enfants majeurs accomplissent un service militaire volontaire. Les effets fiscaux annexes, notamment en lien avec le quotient familial pour enfant ou le droit à la majoration pour parent isolé (§ 24b EStG), doivent également être pris en compte.
Indication des sources et procédure en cours
La décision de la BFH (réf. : III R 43/22) est publiée sur le site Internet de la Cour fédérale des finances ainsi que dans les bases de données spécialisées en droit fiscal. Elle a force exécutoire et crée une sécurité juridique au niveau national ; il n’existe actuellement aucune autre procédure pendante sur ce sujet.
Transition subtile
Pour toute question complémentaire relative au traitement fiscal des droits aux allocations familiales, services volontaires ou sujets connexes, les lecteurs intéressés peuvent s’adresser en toute confiance aux Rechtsanwälte de MTR Legal.
