Actualisation des droits à la retraite d’entreprise en cas d’insolvabilité de l’employeur : nouveaux développements et implications pratiques
La prévoyance professionnelle constitue en Allemagne un élément essentiel de l’assurance vieillesse complémentaire. En cas d’insolvabilité de l’employeur, le Pensions-Sicherungs-Verein auf Gegenseitigkeit (PSV) est généralement tenu d’assurer les droits acquis et les créances relatifs à la prévoyance professionnelle. Dans la pratique, des questions persistent quant à la juste évaluation de ces droits, notamment concernant leur actualisation. L’arrêt de la Cour fédérale du travail (Bundesarbeitsgericht, BAG) du 18 mai 2021 (n° 3 AZR 317/20) fournit à cet égard des indications importantes.
Analyse de la décision de la Cour fédérale du travail
Par la présente décision, la BAG a précisé la question, déjà débattue, de l’actualisation des droits futurs à la retraite d’entreprise dans le cadre d’une procédure d’insolvabilité en cours. L’enjeu principal était de savoir selon quel critère le droit à la retraite d’entreprise contre l’administrateur judiciaire devait être évalué. La Cour confirme que les droits à des prestations futures récurrentes — comme c’est typique dans le contexte de la retraite d’entreprise — doivent, dans la procédure d’insolvabilité, être admis comme créances au titre de leur valeur actuelle.
Bases juridiques applicables
L’évaluation de telles créances s’appuie essentiellement sur l’article 45 InsO (code de l’insolvabilité) ainsi que l’article 253 alinéa 2 HGB (code de commerce allemand). Selon l’article 45 InsO, les prestations futures et récurrentes doivent être inscrites au passif de l’insolvabilité pour leur valeur en capital. Le critère de l’évaluation est donc la valeur actuelle qui résulte d’une actualisation appropriée.
Actualisation selon la loi sur l’évaluation
Selon les règles en vigueur à la date du jugement, le taux d’intérêt appliqué pour le calcul de la valeur actuelle était de 3,5 %. La mise en œuvre concrète repose sur la loi sur l’évaluation (BewG). Celle-ci précise que, sur la base de méthodes financières reconnues — en particulier les facteurs d’actualisation de rente —, il convient de calculer la valeur actuelle équivalente à un paiement de rente futur.
Conséquences pratiques pour les bénéficiaires et les titulaires de droits
En cas d’insolvabilité, une application correcte de l’actualisation revêt une grande importance. Pour les anciens salariés et leurs ayants droit, cela peut déterminer le montant payé dans le cadre de l’insolvabilité. Ainsi, l’actualisation garantit que les créances de paiement à exécuter sur plusieurs années à l’avenir font l’objet d’une évaluation économique appropriée, conforme tant aux exigences du droit de l’insolvabilité qu’à la fiscalité.
Importance pour l’administrateur judiciaire et les autres parties à la procédure
L’administrateur judiciaire doit vérifier sans délai si les droits à la prévoyance professionnelle sont nés avant ou seulement après l’ouverture de l’insolvabilité. Il convient également d’évaluer l’accès au PSV conformément à la loi sur les retraites d’entreprise et les conséquences de cet accès sur la position des créanciers.
Pertinence pour les institutions de prévoyance professionnelle
Les entreprises proposant des systèmes de prévoyance professionnelle doivent d’une part veiller à la solidité de leurs engagements en cas d’insolvabilité, et d’autre part organiser soigneusement le traitement comptable de ces obligations : ici aussi, l’application correcte des règles d’évaluation et la documentation adaptée au contexte sont exigeantes et peuvent faire l’objet d’un contrôle en cas d’insolvabilité.
Calcul de la valeur actuelle et possibilités de recours
L’application du taux d’actualisation statique selon le droit de l’évaluation peut entraîner une valeur déclarée en procédure d’insolvabilité inférieure à la valeur subjectivement attendue de la prévoyance professionnelle. Les personnes concernées ont en principe la possibilité de faire vérifier le calcul présenté par l’administrateur judiciaire ou de contester la valeur retenue en justice le cas échéant.
En outre, il convient de prendre en compte en permanence les évolutions jurisprudentielles ou les modifications du droit de l’évaluation, car celles-ci peuvent avoir des effets directs sur le calcul de l’actualisation et donc sur la situation économique des ayants droit.
Perspective politique et évolutions futures
Les évolutions récentes au niveau européen et national — par exemple, par des réformes du droit de l’insolvabilité ou du droit de la prévoyance professionnelle — peuvent à l’avenir continuer à modifier les exigences relatives à l’actualisation. Les entreprises, investisseurs et ayants droit doivent donc se tenir régulièrement informés de la jurisprudence la plus récente et de la situation législative, afin de pouvoir estimer adéquatement leur marge de manœuvre en cas d’insolvabilité.
Pour toute question relative à l’évaluation et à la mise en œuvre de droits à la retraite d’entreprise ou au traitement comptable des provisions dans le contexte de l’insolvabilité, un examen juridique adapté à la situation individuelle peut contribuer à protéger les intérêts existants et à limiter les risques financiers. Les Rechtsanwalt de MTR Legal sont à votre disposition à l’échelle nationale et internationale à cet effet.
