Les impôts éludés peuvent être estimés dans la procédure pénale fiscale. Cependant, toute méthode d’estimation n’est pas appropriée, comme le montre une décision du BGH du 10 février 2022 (Réf. : 1 StR 484/21).
S’il n’existe pas de données précises, le montant d’une fraude fiscale peut être estimé dans la procédure pénale fiscale. Cependant, toute méthode d’estimation n’est pas adaptée dans tous les cas pour déterminer le montant de la fraude fiscale, explique le cabinet d’avocats MTR Legal , qui se concentre sur le droit fiscal dans ses conseils.
Cela est également démontré par une décision de la Cour fédérale de justice (Réf. : 1 StR 484/21). Dans cette affaire, l’accusé avait été condamné par le tribunal régional de Hambourg à une peine de prison de deux ans et six mois pour fraude fiscale et tentative de fraude fiscale.
Le tribunal régional avait constaté que l’accusé avait commis ce qu’on appelle une double réduction, c’est-à-dire qu’il n’avait pas pleinement déclaré les achats et ventes de la société afin de « réduire » les impôts, et avait fait déposer par un conseiller fiscal non informé, pendant plusieurs années, les déclarations fiscales correspondantes à l’impôt sur les sociétés, à l’impôt commercial et à la TVA auprès de l’administration fiscale. Seuls les chiffres d’affaires correctement comptabilisés apparaissaient dans les déclarations fiscales.
Puisque la comptabilité ne fournissait pas d’informations complètes sur tous les achats et ventes et que certaines factures étaient introuvables, le tribunal régional avait estimé le montant des réductions d’impôt sur la base des comptes des mouvements de marchandises effectués pour les différentes périodes fiscales et avait utilisé les données de la comptabilité. L’estimation avait révélé que l’accusé avait éludé des impôts à hauteur de plusieurs centaines de milliers d’euros.
Le BGH a confirmé que les comptes de mouvements de fonds et de marchandises étaient généralement des méthodes d’estimation appropriées, mais pas dans ce cas, car ils ne prouvaient pas sans erreur les réductions d’impôt. La condition préalable pour une estimation basée sur un compte de mouvements de marchandises ou de fonds est qu’elle parte d’un inventaire initial et final sécurisés. Ce n’était pas le cas ici, car il ne pouvait être supposé que les listes d’inventaire enregistrées de la société reflétaient le stock réel de marchandises à la date clé respective. Cela ne peut être supposé que si des faits précis le suggèrent. Par conséquent, le compte de mouvements de marchandises était ici une méthode d’estimation inappropriée, selon le BGH.
MTR Legal conseille en droit pénal fiscal et dans les procédures pénales fiscales.
