Contenu de la décision de la Cour fédérale de justice concernant l’exigence de forme pour les donations à des fondations
Par un arrêt du 7 octobre 2009 (réf. Xa ZR 80/08), la Cour fédérale de justice a clarifié des aspects essentiels relatifs à l’exigence de forme pour les contrats portant sur l’octroi de fonds à des fondations. La question centrale était de savoir si de tels contrats de donation nécessitaient un acte notarié lorsque seule une promesse de versement à une fondation déjà existante était convenue.
Situation initiale et motif de la décision
La décision portait sur un accord contractuel entre deux parties, dont l’une souhaitait transférer à l’avenir des actifs à une fondation déjà constituée. La controverse portait sur la validité de ce contrat, notamment quant à la nécessité d’appliquer par analogie les règles de forme prévues à l’article 518 du BGB pour les donations, ou à l’article 311b du BGB pour les transactions immobilières, ce qui impliquerait une obligation d’acte notarié.
Considérations essentielles de la Cour fédérale de justice
Exigences de forme pour l’octroi de fonds à des fondations
La Cour fédérale de justice a constaté qu’un contrat par lequel il est promis d’attribuer des fonds à une fondation déjà existante n’est pas soumis à l’obligation d’acte notarié. L’élément décisif était la distinction entre la création d’une fondation en tant que telle et la simple donation de biens à une fondation déjà existante.
La création d’une fondation, en tant qu’acte juridique, est dans la plupart des Länder allemands associée à des exigences de forme spécifiques, telles que l’exigence d’un écrit ou d’un acte notarié, en particulier lorsque des biens immobiliers sont apportés. Toutefois, si un contrat porte uniquement sur la dotation ultérieure d’une fondation existante en biens, sans qu’une affectation particulière – telle qu’un transfert immobilier – ne soit convenue, aucune obligation légale de forme notariée ne s’applique.
Distinction avec la donation et le transfert immobilier
La Cour fédérale de justice a notamment précisé que la disposition de l’article 518 du BGB (exigence de forme pour les donations) n’est pas directement applicable à de telles donations à des fondations. Certes, le transfert ultérieur de biens à une fondation peut en principe relever de la forme prévue par l’article 518 du BGB, mais cela ne concerne que l’acte de transfert lui-même. L’obligation juridique de donation peut devenir effective par la réalisation concrète de la prestation (acte réel), sans nécessité d’un acte notarié, dès lors que la promesse de donation est exécutée par la remise effective des biens.
En outre, l’article 311b, alinéa 1 du BGB, qui exige un acte notarié pour les contrats portant sur des transactions immobilières, n’est pertinent que lorsque le transfert de biens immobiliers est effectivement en jeu dans le cadre de la donation. Si la promesse de donation porte sur d’autres actifs, aucune obligation de forme notariée n’existe au titre de cette disposition.
Portée pratique et implications pour les fondations et les donateurs
La décision de la Cour fédérale de justice revêt une grande importance pratique pour le droit des fondations. Elle apporte de la clarté quant aux exigences de forme auxquelles les donateurs et les organes de direction des fondations doivent se conformer lors de la conclusion ou de la structuration de ces contrats.
Possibilités de structuration et sécurité juridique
Les fondations ainsi que les donateurs potentiels peuvent conclure contractuellement des engagements de manière flexible, sans devoir supporter la charge supplémentaire d’un acte notarié. Les banques, gestionnaires de patrimoine et investisseurs institutionnels disposent également, sur la base de cette décision, de directives fiables pour la rédaction des contrats et la conformité réglementaire.
Aspects fiscaux
Bien que la Cour fédérale de justice n’ait pas explicitement abordé dans ce cas les conséquences fiscales, il convient de noter que les exigences formelles relatives aux donations à des fondations peuvent également influer, entre autres, sur la reconnaissance fiscale dans le cadre de la déductibilité des dons ou de la fiscalité applicable aux donations. Une analyse différenciée de chaque convention ainsi que de l’accès de l’administration fiscale au contenu contractuel concret est alors nécessaire.
Aspects internationaux
Pour les situations transfrontalières, par exemple l’attribution de fonds de fondation à des fondations étrangères ou par des personnes morales étrangères, la décision de la Cour fédérale de justice n’a pas d’effet contraignant immédiat pour d’autres juridictions, mais elle peut servir d’orientation pour l’application du droit allemand.
Conclusion
La Cour fédérale de justice envoie un signal clair quant à la gestion des exigences de forme pour les contrats de donation au profit de fondations déjà existantes. Ni la forme des donations prévue à l’article 518 du BGB, ni l’exigence plus stricte d’acte notarié de l’article 311b du BGB ne s’imposent, à moins que des transactions immobilières ne soient concernées ou qu’une création de nouvelle fondation ne soit amorcée. Il convient toutefois d’examiner chaque cas d’espèce en tenant compte de l’ensemble des implications juridiques, notamment fiscales.
Si vous avez des questions approfondies concernant les exigences juridiques et les possibilités de structuration de donations à des fondations, les Rechtsanwälte de MTR Legal sont à votre disposition avec leur expertise approfondie et leur parfaite connaissance du secteur.
