Décision de référence de la Cour fédérale des finances, Réf. : IX R 13/22
Si un héritier achète les parts d’une communauté d’héritiers et vend ensuite un bien immobilier faisant partie de la succession, aucun impôt sur le revenu n’est dû. La Cour fédérale des finances a décidé cela dans un jugement du 26 septembre 2023 (Réf. : IX R 13/22).
Lorsqu’un bien immobilier est acheté et revendu dans le délai de spéculation de dix ans, l’impôt sur le revenu s’applique sur le gain. La Cour fédérale des finances a maintenant établi, dans une décision de référence, que l’impôt ne s’applique pas si un héritier reprend les parts du reste de la communauté d’héritiers et revend un bien immobilier faisant partie de la succession. Dans ce cas, il ne s’agit pas d’une transaction de vente privée classique, autrefois appelée opération spéculative, explique le cabinet d’avocats d’affaires MTR Legal Rechtsanwälte, qui conseille notamment en droit fiscal.
Le demandeur reprend des parts de la communauté d’héritiers
Dans le cas sous-jacent, le demandeur avait hérité de 52 pour cent de la succession de sa femme décédée. Le reste a été attribué aux deux enfants de la défunte. La succession comprenait également un terrain. L’homme a racheté aux enfants leur part d’héritage et est ainsi devenu l’unique propriétaire du terrain qu’il a ensuite vendu. Étant donné que moins de dix ans se sont écoulés entre l’achat et la vente du terrain, l’administration fiscale compétente a considéré la vente comme une transaction de vente privée et a imposé le gain en conséquence.
BFH : Pas de transaction de vente privée classique
Le demandeur a contesté avec succès l’avis d’imposition. Le BFH a fait droit à l’appel. Il a justifié que l’achat de parts d’une communauté d’héritiers ne pouvait pas être comparé à l’achat d’un bien immobilier provenant de la succession. La condition pour l’imposition est que le bien immobilier vendu ait été acquis auparavant. Ce n’est pas le cas lors de la reprise des parts d’une communauté d’héritiers. Il ne s’agit pas d’une transaction de vente privée classique au sens de l’article 23 EStG, lorsque les parts d’autres héritiers sont acquises et qu’un bien immobilier appartenant à la succession est vendu plus tard, a précisé le BFH.
Avec cette décision, la Cour fédérale des finances s’est écartée de sa jurisprudence antérieure. En ce qui concerne les biens immobiliers dans la succession, les communautés d’héritiers doivent être attentives à leur gestion afin de réaliser une vente optimisée fiscalement.
MTR Legal Rechtsanwälte conseille en droit fiscal et en litige fiscal avec les autorités fiscales.
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