رای BFH در مورد شرط قصد اعطای مزایا در vGA – شماره: I R 9/20
دادگاه فدرال مالی (BFH) با رای ۲۲ نوامبر ۲۰۲۳ تصمیم گرفت که برای یک توزیع غیر مستقیم سود (vGA) باید قصد اعطای مزایا موجود باشد. اما چنین قصدی در صورت اقدام اشتباهی وجود ندارد (شماره: I R 9/20).
اگر به سهامداران خدماتی از جامعه برسد که دلیل روشنی برای آن وجود ندارد، اداره مالیات مربوط به سرعت توجه می‌کند و بررسی می‌کند که آیا معامله به عنوان توزیع غیر مستقیم سود (vGA) قابل ارزیابی است یا خیر. vGA یک ابزار قانونی است که می‌خواهد مانع از این شود که از طریق اینگونه معاملات به سهامدار مزایای مالیاتی برسد. اگر vGA وجود داشته باشد، می‌تواند پیامدهای مالیاتی برای سهامدار و جامعه داشته باشد، به گفته دفتر وکالت اقتصادی MTR Legal Rechtsanwälte که مشاوره در زمینه حقوق مالیاتی ارائه می‌دهد.
مزیت ناشی از اشتباه
دادگاه فدرال مالی باید درباره دادخواست یک شرکت GmbH در این مورد تصمیم‌گیری می‌کرد. سرمایه اولیه جامعه توسط مدیر سهامدار تنها با مشارکت صد درصدی در یک GmbH دیگر تأمین شد. برای GmbH که قرار بود مشارکت انجام شود افزایش سرمایه انجام شد که در نهایت منجر به مزیت برای مدیر سهامدار شد. اداره مالیات این امر را به عنوان توزیع غیر مستقیم سود توسط شکایت GmbH به مدیر سهامدار او در نظر گرفت.
GmbH اما با این تصمیم مخالفت کرد. آنها مدعی شدند که اعطای مزایا به مدیر سهامدار به‌طور اشتباه به دلیل خطا در ثبت رسمی انجام شده است. پس از رد اعتراض خود دادخواست خود را در دادگاه مالی Schleswig-Holstein ارائه داد. این شکایت نیز موفقیتی نداشت. دادگاه مالی دلیل آورد که مدیر دقیق و مفسری چنین اشتباهی را مرتکب نخواهد شد.
BFH: توزیع غیر مستقیم سود تنها در صورت قصد اعطای مزایا
GmbH علیه این تصمیم به دادگاه فدرال مالی اعتراض کرد و موفق شد. BFH روشن کرد که انتقال دارایی ناشی از رابطه اجتماعی از شرکت سرمایه به سهامدار نیازمند قصد اعطای مزایا است. در صورت اشتباه مدیر سهامدار، ممکن است چنین قصدی وجود نداشته باشد. بنابراین تصمیم دادگاه مالی Schleswig-Holstein را لغو کرد و پرونده را برای تصمیم‌گیری مجدد به دادگاه مالی بازگرداند. زیرا مهم این نیست که آیا یک مدیر دقیق و مفسر نیز به چنین اشتباهی دچار شود یا خیر. بلکه مهم است که آیا مدیر سهامدار به یک چنین اشتباهی دچار شده است یا نه، که BFH بر این مسئله تأکید کرد. این سوال را باید دادگاه مالی بررسی کند.
انتقال دارایی ناشی از رابطه اجتماعی فقط در صورتی فرض می‌شود که شرکت سرمایه به سهامدار خود یا شخصی نزدیک به او مزیتی اختصاص دهد که با رعایت دقت مدیر دقیق و مفسر، به سهامداری غیر اهدا نمی‌شود، BFH ادامه داد. در این موارد، معمولاً نیاز به قصد برای یک توزیع غیر مستقیم سود نیست. همچنین لازم نیست که سهامدار از شرایط vGA آگاه باشد یا بتواند معاملات را به درستی طبقه‌بندی کند. بلکه به طور کلی، صرفاً کافی است که عملی که به‌طور شخصی قابل انتساب است، انجام شود، به گفته BFH.
انتقال باید به دلایل اجتماعی باشد
البته در اینجا نیز محدودیت‌هایی وجود دارد. زیرا برای پذیرش یک vGA، باید قصد اعطای مزایا وجود داشته باشد. اگر انتقال از سوی شرکت سرمایه به نفع سهامدار به دلایل اجتماعی انجام نشود، vGA وجود ندارد، زیرا در این صورت دلیل مشخصی در رابطه اجتماعی وجود ندارد. این می‌تواند در مورد دلایل توجیه‌پذیر ذهنی مانند عدم تجربه باشد، که قاضیان مالی در مونیخ بیشتر توضیح دادند. بنابراین مهم نیست که آیا مدیر دقیق و مفسر نیز انتقال دارایی را به خاطر اشتباه تشخیص نداده است. در هر صورت، مدیر دقیق و مفسر تنها یک شخصیت ایده‌آل است که تمام قوانین و شرایط را می‌شناسد و از این رو به تعریفی از این نظر نمی‌تواند اشتباه کند، BFH ادامه داد. اگر هیچ قصد اعطای مزایای به ضرر جامعه و به نفع سهامدار وجود نداشته باشد و ثابت شود که انتقال مزایا به دلایل اجتماعی انجام نشده است، vGA می‌تواند منتفی شود، BFH در نهایت مطرح کرد.
MTR Legal Rechtsanwälte در موارد اختلافات قانونی با مراجع مالیاتی و موضوعات دیگر حقوق مالیاتی.
لطفاً تماس با ما بگیرید.
