معافیت از مالیات بر ارث برای خانه خانوادگی وقتی لغو نمی‌شود که بهره‌برداری شخصی از املاک برای وارث غیرقابل تحمل باشد. دادگاه عالی مالی در رأی 1.12.2021 این را مقرر کرده است (شماره پرونده: II R 18/20).
خانه خانوادگی می‌تواند بدون مالیات به ارث برسد، اگر شرایط خاصی رعایت شود. این شامل این می‌شود که وارث خانه خانوادگی به ارث رسیده را به صورت مستقیم برای حداقل ده سال به منظور سکونت استفاده کند، اقتصادکانسلتنسی MTR Rechtsanwälte توضیح می‌دهد. اگر وارث در این دوره ده‌ساله نقل مکان کند، مالیات بر ارث به صورت گذشته‌نگر پرداخت می‌شود، مگر اینکه وارث دلیل معتبری برای انگاره داشته باشد.
چنین دلیل قاطع تنها وقتی نیست که بهره‌برداری از خانه خانوادگی برای وارث غیرممکن باشد، بلکه هم‌چنین هنگامی که برای او غیرقابل تحمل است، دادگاه عالی مالی اکنون روشن کرد.
در موردی که مطرح بود، شاکی خانه خانوادگی را از پدرش به ارث برد و در آن زندگی کرد. ولی بعد از هفت سال نقل مکان کرد و خانه تخریب شد. او به اداره مالی اظهار کرد که به دلیل شرایط سلامتی خود به سختی قادر به حرکت در خانه است و بنابراین بدون کمک دیگران نمی‌تواند در آنجا زندگی کند. با این حال، اداره مالی تقاضای مالیات بر ارث داشت. دادگاه مالی مربوط نیز این درخواست را تایید کرد: برای نقل مکان هیچ دلیل قطعی وجود ندارد زیرا شاکی می‌توانست از کمک خارجی استفاده کند. بنابراین معافیت از مالیات بر ارث لغو شد.
اما دادگاه عالی مالی نظری دیگری داشت، حکم را لغو کرده و پرونده را به دادگاه مالی بازگرداند. معافیت از مالیات بر ارث طبق § 13 Abs. 1 Nr. 4c قانون مالیات بر ارث و هدیه نیاز به آن دارد که وارث به مدت ده سال از خانه خانوادگی به ارث رسیده به صورت شخصی استفاده کند، مگر اینکه به دلایل «اجباری» از آن جلوگیری شود. اجباری شامل نه تنها غیرممکن بودن، بلکه غیرقابل تحمل بودن استفاده شخصی از خانه خانوادگی نیز می‌شود، دادگاه عالی مالی روشن کرد.
دلیل‌های اقتصادی صرف برای غیرقابل تحمل بودن کافی نیستند. اما وقتی که وارث به دلایل سلامتی برای ادامه بهره‌برداری از خانه خانوادگی به کمک بسیار زیادی نیاز دارد، تا جایی که دیگر نمی‌توان از مدیریت خانگی مستقل صحبت کرد، وضعیت متفاوت است، دادگاه عالی مالی بیان کرد. این باید اکنون توسط دادگاه مالی بررسی شود.
وکلای متخصص در حقوق مالیات بر ارث مشاوره می‌دهند.
