به دلیل یک خلأ قانونی در مالیات هدیه، بر اساس حکم دادگاه مالیاتی هامبورگ در 11 ژوئیه 2023، انتقال ارزش‌های معاف از مالیات ممکن است (Az.: 3 K 188/21).
تصمیم دادگاه مالیاتی هامبورگ باعث توجه زیادی شده است. زیرا بر این اساس، می‌توان از طریق یک سپرده‌گذاری به حساب اضافه سرمایه یک شرکت محدود سهامی (KGaA) مالیات هدیه را دور زد. با این حال، حکم هنوز قطعی نشده است و تجدیدنظر به دادگاه فدرال مالیاتی در حال بررسی است (Az. II R 23/23)، طبق گفته‌ی موسسه حقوقی MTR Legal Rechtsanwälte که تمرکز خود را در مشاوره حقوق مالیاتی می‌گذارد.
در مورد حاضر، مربوط به KGaA مشترک یک پسر و پدرش است. سرمایه پایه شرکت به طور کامل توسط پدر به عنوان تنها سهام‌دار محدود برعهده گرفته شد. از سوی دیگر، پسر به عنوان شریک مسئولیت‌پذیر، یک سپرده سرمایه‌ای به KGaA پرداخت کرد. طبق اساس‌نامه، شرکاء به نسبت حساب‌های سرمایه‌شان به سرمایه پایه، در سود و ذخایر KGaA سهیم بودند. به طور خاص، نسبت به نفع پسر 90 به 10 درصد بود.
پس از ثبت KGaA، پدر یک سپرده به مبلغ چندین میلیون یورو به حساب اضافه سرمایه بدون قید و بند KGaA واریز کرد که مطابق اساس‌نامه شامل حساب‌های سرمایه نمی‌شود.
اداره مالیات این را به عنوان یک فرآیند مشمول مالیات هدیه دیده و یک اعلامیه مالیاتی مربوط به آن صادر کرد. پسر با موفقیت از این وضعیت دفاع کرد. زیرا دادگاه مالیاتی هامبورگ موارد مالیات هدیه را محقق نشمرده بود.
با توجه به قانون ارث و مالیات هدیه (ErbStG)، افزایش ارزش سهم‌ها در یک شرکت سهامی، که توسط یک فرد وابسته به شرکت از طریق عملکرد یک فرد دیگر برای شرکت به دست آمده است، به عنوان هدیه در زمان حیات در نظر گرفته می‌شود. با این حال، دادگاه مالیاتی هامبورگ شرایط اینجا را محقق نشده دانست. با وجود اینکه با واریز نامتناسب پدر، ارزش سپرده پسر افزایش یافته است، اما پسر به سرمایه پایه شرکت سهامی مرتبط نیست. مشارکت وی بنابراین سهمی از شرکت سهامی نیست. باید به صورت حقوقی میان سهم یک شریک دارای مسئولیت شخصی در یک KGaA و سهم در یک شرکت سهامی تمایز قائل شد، دادگاه بیشتر افزود. این خلأ باید توسط قانونگذار و نه اداره مالیات بسته شود.
MTR Legal Rechtsanwälte مشاوره می‌دهد در اختلاف مالیاتی با مقامات مالیاتی.
اکنون تماس بگیرید.
