دادگاه مالی مونستر: عدم مالیات‌گیری از طریق آزادسازی منفعل

تغییرات یک قرارداد مالیات دوگانه طبق حکم دادگاه مالیات مونستر در تاریخ 10 اوت 2022 به تحقق نوع مالیات انتصاب و مالیات منجر نمی‌شود.

قراردادهای مالیات مضاعف (DBA) در حقوق مالیاتی بین‌المللی نقشی اساسی ایفا می‌کنند. دادگاه مالیات مونستر اکنون با حکم 10.08.2022 (شماره پرونده: 13 K 559/19 G,F) روشن ساخته که تغییر یک قرارداد مالیاتی دوجانبه به تحقق نوع مالیات انتصاب طبق بند 4 جمله 3 قانون مالیات اقتصادی نمی‌انجامد، توضیح می‌دهد شرکت حقوقی MTR، که نماینده موکلین خود در حقوق مالیاتی و همچنین حقوق مالیاتی بین‌المللی است.

در مورد مورد نظر، دو کسی که عضو مشارکت محدود یک شرکت عمومی مستقر در آلمان بودند، سهام یک شرکت سرمایه‌ای اسپانیایی (S.L.) را در اختیار داشتند. سهام مشارکت برای دارایی‌های خاص II شرکت عمومی اختصاص یافته بود. یکی از اعضای مشارکت ساکن آلمان و دیگری در سوئیس بود.

شرکت اسپانیایی S.L. در ترازنامه خود تا تاریخ 31.12.2012 دارای دارایی‌های غیرمنقولی بود که حدود 59 درصد از مجموع ترازنامه را تشکیل می‌داد. در سال 2012، قرارداد بین آلمان و اسپانیا با مقرری تکمیل شد که بیان می‌کند سود حاصل از فروش مشارکت‌هایی که دارایی فعال آن‌ها حداقل 50 درصد از دارایی‌های غیرمنقول تشکیل شده، به کشور موقعیت دارایی‌های غیرمنقول یک حق مالیاتی اضافی اختصاص می‌دهد. مالیات متعلقه می‌تواند دوباره به مالیات درآمد کشور محل سکونت عضو مشارکت افزوده شود.

اداره مالی مربوطه تغییر قرارداد DBA را به عنوان یک انتصاب غیرمستقیم از ذخایر مخفی در سهم عضو مشارکت ساکن سوئیس در نظر گرفت و آن را بر اساس بند 4 جمله 3 قانون مالیاتی تحت مالیات قرار داد.

شرکت عمومی با موفقیت در برابر آن مقابله کرد. دادگاه مالیات مونستر اعلام کرد که محدودیت حق مالیاتی به معنای بند 4 جمله 3 قانون مالیاتی برآورده نشده است. در توجیه اعلام کرد که تغییر قرارداد DBA به شرکت عمومی شاکی یا اعضاء مشارکت قابل نسبت دادن نیست. این تنها در صورتی است که یک اقدام قابل نسبت به مالیات‌دهنده به حذف یا محدودیت حق مالیاتی در آلمان منجر شود، همان‌طور که دادگاه مالیات مونستر که بازبینی به دادگاه فدرال را مجاز کرده است، می‌گوید.

MTR به موکلین خود یک وکیل با تجربه در حقوق مالیاتی و حقوق مالیاتی بین‌المللی ارائه می‌دهد.