در مورد وصیت‌نامه خارجی، طبق حکمی از دادگاه عالی مالی فدرال در تاریخ ۲۳ نوامبر ۲۰۲۲، مالیات بر ارث ممکن است اعمال نشود (ش.د II R 37/19).
در صورت وصیت ملک، معمولاً مالیات بر ارث اعمال می‌شود. اما طبق حکم دادگاه عالی مالی فدرال، می‌توان از یک شکاف قانونی استفاده قانونی کرد تا از مالیات بر ارث فرار کرد، وکلای MTR Legal که به موکلین ملی و بین‌المللی خود در امور ارث و مالیات بر ارث مشاوره می‌دهند، توضیح می‌دهند.
طبق تصمیم دادگاه عالی مالی فدرال، می‌توان املاک واقع در آلمان را بدون مالیات وصیت کرد اگر وصیت کننده آنها را از طریق وصیت‌نامه خارجی به بهره‌مند منتقل کند. اما شرط این است که وصیت کننده و بهره‌مند محل سکونت خود را در خارج از کشور داشته باشند.
این مورد در پرونده مورد بررسی دادگاه عالی مالی فدرال بود. وصیت کننده تا زمان مرگش در سال ۲۰۱۳ در سوئیس زندگی می‌کرد و ملک واقع در مونیخ را به خواهرزاده‌اش که در ایالات متحده آمریکا زندگی می‌کند، وصیت کرد. وصیت در سال ۲۰۱۴ اجرا شد و خواهرزاده به عنوان مالک در دفتر املاک ثبت شد. اداره مالیات مربوطه برای مالکیت ملک، مالیات بر ارث درخواست کرد.
خواهرزاده مخالفت کرد و استدلال کرد که به دلیل محل سکونتش در خارج و بنابراین تعهد مالیاتی محدودش، مالیات بر ارث بدهکار نیست.
دعوی او در دادگاه عالی مالی فدرال به پیروزی رسید. اگر وصیت کننده‌ای که در خارج زندگی می‌کند، ملکی در آلمان را از طریق وصیت به کسی که او هم در خارج زندگی می‌کند، هدیه دهد، در آلمان برای بهره‌مند مالیات بر ارث اعمال نمی‌شود. در چنین مواردی، فقط تعهد مالیاتی محدود اعمال می‌شود. مالیات بر ارث فقط برای مالکیت ارزش‌های دارایی تعریف‌شده در قانون پرداخت می‌شود. در حالی که دارایی‌های ملکی داخلی نیز به این دارایی‌ها تعلق دارد، اما در صورتی که ملک به بهره‌مند از طریق وصیت‌نامه در وصیت‌نامه وصیت کننده منتقل شود، معاف از مالیات است. زیرا، در وصیت‌نامه، فقط ادعای انتقال مالکیت به دست می‌آید و نه خود ملک، دادگاه عالی مالی فدرال توضیح داد.
اما اگر ملک داخلی در چارچوب ارث قانون پس از مرگ وصیت‌کننده خارجی به وارث خارجی منتقل شود، در آن صورت مالیات بر ارث آلمان اعمال می‌شود، دادگاه عالی مالی فدرال اعلام کرد.
وکلای مجرب در امور ارث در MTR Legal مشاوره می‌دهند.
