شرکت‌های آلمانی نمی‌توانند زیان‌های یک شعبه در خارج از کشور اتحادیه اروپا را با سودهای کسب‌شده در داخل آلمان به صورت کاهشی محاسبه کنند. این تصمیم در تاریخ 22.02.2023 توسط دادگاه عالی مالی آلمان (BFH) گرفته شد.
طبق حقوق مالیات بین‌المللی، شرکت‌های داخلی نمی‌توانند زیان‌های یک شعبه واقع در خارج از کشور اتحادیه اروپا را با سودهایی که در داخل آلمان کسب شده‌اند و به صورت کاهشی محاسبه شوند، ممنوع کنند. این تصمیم توسط دادگاه عالی مالی آلمان در حکمی کنونی (شماره پرونده: I R 35/22) گرفته شده است. بنا به گفته دفتر حقوقی اقتصادی MTR Legal Rechtsanwälte که یکی از نقاط تمرکز مشاوره آنها حقوق مالیاتی است، این امر طبق رویه قضایی BFH حداقل در صورتی که طبق توافق‌نامه حق اجتناب از مالیات، هیچ‌گونه حق مالیاتی آلمانی برای درآمدهای حاصل از خارج وجود نداشته باشد، امکان‌پذیر نیست.
در مورد مربوطه، یک بانک مستقر در آلمان در سال 2004 یک شعبه در بریتانیا افتتاح کرد. با این حال، این شعبه به طور مستمر زیان تولید کرد، به طوری که پس از سه سال بسته شد. این بانک نتوانست زیان‌ها را در بریتانیا به صورت مالیاتی جبران کند زیرا هرگز سودی کسب نکرد.
به درخواست بانک برای در نظر گرفتن زیان‌های شعبه در بریتانیا به صورت کاهشی در آلمان، دادگاه عالی مالی آلمان پاسخ مثبت نداد. زیان‌ها نمی‌توانستند حتی در آلمان محاسبه شوند زیرا طبق توافق‌نامه حق اجتناب از مالیات، درآمدهای حاصل از بریتانیا تحت مالیات آلمانی قرار نمی‌گیرند. BFH توضیح داد که این شامل درآمدهای منفی، یعنی زیان‌ها، نیز می‌شود.
این ممنوعیت کسر زیان حتی در رابطه با زیان‌های به اصطلاح نهایی نیز مخالف قانون اتحادیه اروپا نیست، آنطور که قضات در مونیخ تصریح کردند. دادگاه عالی مالی آلمان برای پاسخ به این سوالات به دادگاه اروپایی مراجعه کرد. دادگاه اروپایی تأیید کرد که آنها رویه سابق خود را که طبق آن امکان کسر زیان‌ها بر اساس آزادی تأسیس در اتحادیه اروپا وجود داشت، رها کرده است. اکنون، دادگاه عالی مالی آلمان نیز این رویه قضایی را رها کرده و از دادگاه اروپایی پیروی کرده است.
شرکت‌های داخلی باید هنگام ایجاد شعب در خارج از کشور همیشه عواقب مالیاتی آن را در نظر بگیرند. در MTR Legal، Rechtsanwälte با تجربه در حقوق مالیاتی بین‌المللی به مشتریان ملی و بین‌المللی مشاوره می‌دهند.
