امکانات حقوقی مؤدیان مالیاتی
یک حسابرسی مالیاتی یا حسابرسی بیرونی نه تنها برای شرکت‌ها و افراد خوداشتغال زمان‌بر است. در صورت وجود اسناد حسابداری نامشخص یا ناقص، ممکن است اداره مالیات اقدام به برآورد اضافی و مطالبه پرداخت مالیات بیشتر نماید. برای مؤدیان مالیاتی مهم است که بدانند هر برآورد اضافی الزاما مجاز نیست.
حسابرسی مالیاتی معمولاً از قبل اعلام می‌شود. شرکت‌ها و افراد خوداشتغال باید خود را به‌خوبی برای این بازرسی آماده کنند و اسناد حسابداری مورد نیاز را با دقت گردآوری کرده و از کامل بودن آن‌ها اطمینان حاصل نمایند. اگر در پایان باز هم برآورد اضافی صورت گیرد، می‌توان بررسی کرد که آیا این برآورد مالیاتی موجه است یا خیر؛ بر اساس نظر مؤسسه حقوقی MTR Legal Rechtsanwalt که از جمله در حقوق مالیاتی مشاوره می‌دهد.
وظیفه همکاری در حسابرسی مالیاتی
در جریان یک حسابرسی مالیاتی، مؤدی مالیاتی به طور کلی وظیفه همکاری دارد؛ یعنی باید به حسابرس اجازه دسترسی به اسناد را داده و اطلاعات لازم را ارائه کند. با این حال، هیچ الزامی برای خودمتهم‌سازی وجود ندارد.
حتی در مواجهه با سؤالات حساس حسابرس، مؤدیان مالیاتی باید همکاری، آرامش و رفتار حرفه‌ای خود را حفظ کنند. در صورت ابهام می‌توان درخواست توضیح کتبی نمود. توصیه می‌شود تمام گفتگوها و نتایج حاصل از حسابرسی مالیاتی مستند شود تا در صورت بروز اختلاف ارائه گردد. همچنین مناسب است که از ابتدا یک مشاور مالیاتی در فرآیند حسابرسی حضور داشته باشد.
برآورد مالیاتی پس از بازرسی
اگر حسابرس مالیاتی به این نتیجه برسد که حسابداری یا اسناد نامناسب، ناقص یا فاقد اعتبار است، می‌تواند مبنای مالیات را طبق ماده ۱۶۲ قانون مالیات‌ها (AO) برآورد نماید. این بدان معناست که اداره مالیات بر اساس محاسبات خود یا تجارب مشابه مبنای مالیات را تعیین می‌کند – که معمولاً به زیان مؤدی مالیاتی خواهد بود.
دلایل رایج برای یک برآورد مالیاتی شامل حسابداری غیرمجاز، اسناد ناقص یا مفقود، اختلاف قابل توجه بین مبلغ اعلام‌شده و مقدار برآوردشده یا معاملات نقدی بدون مدارک کافی است؛ مواردی که مثلاً در رستوران‌داری یا خرده‌فروشی رایج‌اند.
امکانات حقوقی در برابر برآورد مالیاتی
اگر پس از حسابرسی یک برآورد مالیاتی انجام گیرد، مؤدی مالیاتی چندین امکان حقوقی در اختیار دارد: ابتدا می‌تواند به گزارش بازرسی اعتراض کند. معمولاً گزارش قبل از صدور برگ اصلاحی مالیات به وی ارائه می‌شود. این گزارش باید با دقت بررسی شود. امکان ارائه نظر کتبی نسبت به موارد خاص و طرح اعتراض وجود دارد. یک دفاعیه مستدل، در صورت لزوم با ارائه اسناد تکمیلی یا نظرات کارشناسی، می‌تواند اداره مالیات را متقاعد کند که از برآورد صرف‌نظر کند یا آن را تعدیل نماید.
همچنین می‌توان به برگ مالیات اعتراض کرد. مهلت اعتراض یک ماه از زمان ابلاغ برگه است. در فرآیند اعتراض، موضوع مجدداً بررسی می‌شود. اسناد جدید قابل ارائه بوده و استدلال‌ها قابل طرح هستند. اداره مالیات موظف است همه اعتراضات را بررسی کند.
اگر اعتراض نتیجه دلخواه را به همراه نداشته باشد، مراجعه به دادگاه مالیاتی باقی می‌ماند. دادخواست باید ظرف یک ماه پس از رد اعتراض تقدیم شود. در دادگاه امکان بررسی مستقل برآورد و نحوه عمل اداره مالیات وجود دارد.
برآوردهای اضافی نامناسب
اگر برآورد مالیاتی نامناسب، دارای نقص روشی یا نامتوازن باشد، شانس خوبی برای مقابله با آن وجود دارد. دیوان عالی مالیاتی فدرال آلمان قبلاً در رأی ۲۶ فوریه ۲۰۱۸ مقرر داشته است که نتایج یک برآورد مالیاتی باید منطقی، از نظر اقتصادی قابل تحقق و معقول باشد (شماره رای: X B 53/17). بنابراین برآورد باید بر اساس واقعیت‌ها صورت گیرد تا مبنای مالیات به درستی تعیین شود. در یک دادرسی اداره مالیات موظف است اثبات کند که برآورد مالیاتی قابل پیگیری و موجه است.
چنانچه سایر احکام نیز نشان می‌دهد، برآورد مالیاتی نباید اقدامی اختیاری از سوی اداره مالیات باشد، بلکه باید مطابق با الزامات قانونی سخت‌گیرانه انجام شود. به عنوان مثال، برآورد بدون وجود نقص مشخص در حسابداری غیرمجاز است. همچنین اداره مالیات باید امکان دفاع مؤدی مالیاتی و انتخاب روش برآورد را دلایل‌نماید.
امکانات مؤدیان مالیاتی
مؤدیانی که با برآورد مالیاتی مواجه شده‌اند، باید بررسی کنند که آیا اصولاً شرایط آن وجود داشته است و روش اعمال‌شده مناسب بوده است یا خیر. راه‌های حقوقی از اظهار نظر نسبت به گزارش بازرسی تا اعتراض و حتی طرح دعوی قضایی برای ایشان باز است. مهم است که هر چه سریع‌تر مشاوره مالیاتی تخصصی دریافت شود. فقط از این طریق می‌توان جلوگیری کرد که یک برآورد بیش از حد به طور نهایی قطعی شود و منجر به بار مالیاتی قابل توجه گردد.
MTR Legal Rechtsanwalt در زمینه حسابرسی مالیاتی و سایر موضوعات حقوق مالیاتی مشاوره می‌دهد.
لطفاً تماس با ما بگیرید!
