حکم BFH از 20.12.2023، Az.: I R 21/21
یک بررسی خارجی برای افراد دارای محدودیت مالیاتی می‌تواند فقط توسط اداره مالیات و نه توسط اداره مرکزی فدرال برای مالیات‌ها صادر شود. این موضوع را دادگاه فدرال مالی مشخص کرده است (Az. I R 21/21) در حکم خود از 20 دسامبر 2023.
افراد دارای محدودیت مالیاتی، افرادی هستند که در آلمان درآمد کسب می‌کنند، اما نه اقامتگاه و نه محل سکونت معمولی خود را در آلمان دارند. تنها درآمدهایی که در آلمان توسط این افراد کسب می‌شود، مشمول مالیات قرار می‌گیرند و درآمدهایی که در کشورهای دیگر کسب می‌کنند، مشمول نمی‌باشد، به گفته شرکت حقوقی MTR Legal Rechtsanwälte که در زمینه حقوق مالیات آلمان و بین‌المللی نیز مشاوره می‌دهد.
مالیات برای افراد دارای محدودیت مالیاتی توسط اداره مرکزی فدرال برای مالیات‌ها (BZSt) اخذ می‌شود. اما BZSt مسئول صدور بررسی خارجی برای افراد دارای محدودیت مالیاتی نیست، که به عنوان مثال، هنرمندان مقیم خارج را شامل می‌شود، به منظور کنترل تحویل صحیح مالیات‌ها. این مسأله در حوزه فعالیت‌های اداره مالیات قرار دارد، که دادگاه فدرال مالی با حکم خود از 20.12.2023 مسئولیت‌های مقامات را تبیین کرد.
بازرسی مالیاتی در مدیریت کنسرت
دلیل تصمیم BFH یک بازرسی مالیاتی در یک شرکت شخصی بود که در آلمان یک مدیریت کنسرت را اداره می‌کند و یک جشنواره موسیقی سالانه برگزار می‌کند. در این جشنواره، هنرمندان خارجی به صورت منظم ظاهر می‌شوند. حق‌الزحمه‌ای که هنرمندان خارجی برای اجرای خود دریافت می‌کنند، در آلمان مشمول مالیات است.
مالیات بر درآمد این حق‌الزحمه‌ها مطابق با بند 50a بند 1 شماره 1 یا شماره 2 EStG از طریق کسر مالیاتی به اجرا در می‌آید. این بدین معناست که مدیریت کنسرت درصد معینی از حق‌الزحمه را به عنوان مالیات کسر کرده و این مبلغ را مستقیماً به خزانه‌داری آلمان می‌پردازد. به این روش، مدیریت کنسرت اقدام کرده و گزارش‌های مطابق را به BZSt که مسئول جمع‌آوری مالیات است، ارسال کرد.
مالیات بر درآمد حق‌الزحمه‌های هنرمندان خارجی
در فوریه 2020، اداره مالیات مسئول برای مدیریت کنسرت یک بازرسی مالیاتی در این شرکت را صادر کرد. در اصل موضوع بر سر تحویل مالیات بر درآمد حق‌الزحمه‌های هنرمندان خارجی بود. مدیریت کنسرت نسبت به حکم بازرسی اعتراض کرد و دادگاه مالی نیدرزاکسن در اولین مرحله به دادخواست رأی نداد. دادگاه این تصمیم را با این توجیه معطوف کرد که نه اداره مالیات محلی، بلکه BZSt مسئول بررسی کسر صحیح مالیاتی در قالب یک بررسی خارجی است.
دادگاه فدرال مالی حکم دادگاه مالی نیدرزاکسن را در تجدید نظر نقض کرد. قضات در مونیخ تأیید کردند که وظیفه BZSt، اجرای فرآیند کسر مالیاتی مطابق با بند 50a بند 1 EStG است. این شامل صدور احکام مسئولیت، اعلام انجام تعهدات مالیاتی و اجرای آنها نیز می‌شود. اما وظیفه BZSt انجام یک بررسی خارجی نیست.
بررسی خارجی در محدوده وظایف اداره مالیات است
بررسی خارجی به عنوان یک اقدام ویژه جهت روشن‌سازی واقعیت است که باید به دقت طبق یک فرایند رسمی انجام شود و به هیچ وجه جز انجام محاسبه یا کسر مالیاتی نیست. بررسی خارجی بنابراین در محدوده وظایف اداره مالیات مسئول قرار می‌گیرد، BFH بیان کرد و دادخواست مدیریت کنسرت را رد کرد. با این حال، برای BZSt هیچ محدودیتی وجود ندارد که در یک بررسی خارجی که توسط اداره مالیات صادر شده است، شرکت کند.
در یک بازرسی مالیاتی یا بررسی خارجی می‌توان تمامی انواع مالیات‌ها را بررسی کرد. این که یک بازرسی مالیاتی کی انجام شود، کاملاً در اختیار مرجع مربوطه یعنی اداره مالیات مسئول است. نتایج یک بازرسی مالیاتی می‌تواند منجر به تغییر مراحل مالیاتی و بدهی‌های مالیاتی باشد. اما مالیات‌دهندگان هم این امکان را دارند که نسبت به بدهی‌های مالیاتی اعتراض کنند.
افزایش تخمین و بدهی مالیاتی
به بدهی‌های مالیاتی می‌تواند به دلایل از جمله ثبت ناقص یا ناکافی مدارک حسابداری منجر شود، زیرا این امر می‌تواند به اداره مالیات اجازه دهد که تخمین‌های افزایشی که به بدهی‌های مالیاتی قابل توجهی منجر می‌شود، صادر کند. با این حال، برای چنین تخمین‌های افزایشی حدودی وجود دارد. آنها باید به ویژه منطقی، اقتصادی ممکن و معقول باشند. اگر آنها متناسب نباشند، افراد مورد نظر شانس خوبی برای اعتراض به آنها دارند.
MTR Legal Rechtsanwälte در زمینه حقوق مالیات مشاوره می‌دهد و منافع شما را حتی در یک بازرسی مالیاتی.
با ما تماس بگیرید!
