حکم دادگاه فدرال مالی از تاریخ 28.02.2024، شماره پرونده: II R 25/21
دارایی خانواده باید تا حد ممکن بدون مالیات به نسل بعد یا نسل‌ها منتقل شود. تأسیس یک بنیاد خانوادگی می‌تواند در حفاظت از دارایی مفید باشد. اما یک حکم دادگاه فدرال مالی از تاریخ ۲۸ فوریه ۲۰۲۴ می‌تواند بر میزان مالیات بر هدیه برای بنیاد خانوادگی تأثیر منفی بگذارد (شماره پرونده: II R 25/21). دادگاه فدرال مالی تصمیم گرفته است که در انتقال دارایی به یک بنیاد خانوادگی برای تعیین طبقه مالیاتی و معافیت، به عنوان “دورترین ذینفع” باید کسی در نظر گرفته شود که می‌تواند از مزایای مالی بنیاد بهره‌مند شود، بنابراین به عنوان مثال، نوه، نتیجه یا حتی فرزندان نوزاده.
برای حفظ دارایی خانواده در نسل‌ها و جلوگیری از پراکندگی آن، تأسیس یک بنیاد خانوادگی می‌تواند پیشنهاد شود. این بنیاد می‌تواند انواع مزایا از جمله حفاظت از دارایی در برابر دسترسی بستانکاران یا بر اساس شرایط خاص مزایای مالیاتی ارث را به همراه داشته باشد، به گفته دفتر حقوقی اقتصادی MTR Legal، که مشاوره در حقوق مالیاتی و ارثی نیز ارائه می‌دهد.
فرزند نوزاد می‌تواند “دورترین ذینفع” باشد
اما تصمیم فعلی دادگاه فدرال مالی می‌تواند به ناخوشی‌های مالیاتی هدیه‌ای منجر شود. دادگاه فدرال مالی در حکم خود از تاریخ 28.02.2024 تصریح کرد که در انتقال دارایی به یک بنیاد خانوادگی، به عنوان “دورترین ذینفع” باید کسی به عنوان دهنده هدیه در نظر گرفته شود که به موجب اساسنامه بنیاد به طور بالقوه می‌تواند از مزایای مالی بنیاد بهره‌مند شود. و مهم نیست که این ذینفع در زمان معامله تأسیس زنده است، به دنیا می‌آید یا واقعاً مزایای مالی از بنیاد به دست می‌آورد.
از آنجا که در مالیات هدیه بر اساس درجه خویشاوندی معافیت‌های مختلفی وجود دارد، حکم دادگاه فدرال مالی را باید حتماً در اساسنامه بنیاد در نظر گرفت و اساسنامه در صورت لزوم تغییر یابد، تا دارایی بدون مالیات به بنیاد منتقل شود و بدون نقصی در مالیات هدیه باشد.
زوجی بنیاد خانوادگی تأسیس می‌کند
در مورد مورد بررسی در دادگاه فدرال مالی، یک زوج بنیاد خانوادگی تأسیس کردند. هدف بنیاد بر اساس اساسنامه تامین مالی مناسب برای زوج، دخترشان و نسل‌های بعدی است که البته باید تنها پس از حذف نسل‌های قبلی در نظر گرفته شوند. ارزش مالیاتی دارایی منتقل شده به بنیاد میان مشارکت‌کنندگان 443,000 یورو بود.
اداره مالیات برای تعیین مالیات بر هدیه، نسل‌های بعدی ذکر شده در اساسنامه بنیاد را به عنوان “دورترین ذینفع” در نظر گرفت و به همین دلیل معافیتی به میزان 100,000 یورو تعیین شد. در نهایت، مالیات بر هدیه حدود 60,000 یورو بود.
اختلاف بر سر معافیت
اما همسر به آن اعتراض کرد. او استدلال کرد که برای مالیات بر هدیه باید معافیت برای فرزندان به میزان 400,000 یورو در نظر گرفته شود. از اساسنامه صراحتاً برمی‌آید که فقط او و شوهرش به عنوان بنیانگذاران و دخترشان ذینفع هستند. اگر دخترشان بچه‌دار شود، آنها هم ذینفع می‌شوند، اما پس از مرگ دختر. احتمالی که نسل‌های بعدی با تولد خود بلکه پس از مرگ دختر ذینفع می‌گردند. از این رو، دختر به عنوان ذینفع باید یک معافیت به میزان 400,000 یورو داشته باشد که باید در تعیین مالیات بر هدیه در نظر گرفته شود. با این حساب، فقط حدود 3,000 یورو مالیات بر هدیه پرداخت می‌شود.
دعوی زن حتی در نهایت موفقیت نداشت. دادگاه فدرال مالی تصمیم گرفت که مالیات بر هدیه بر اساس طبقه مالیاتی I برای فرزندان و نوه‌های فرزندان تعیین شود. بنابراین باید معافیت به میزان 100,000 یورو در نظر گرفته شود.
اداره مالیات و همچنین دادگاه مالیاتی نیدرزاکسن درست تصمیم گرفته بودند که طبق اساسنامه بنیاد، نتیجه‌های ممکن باید به عنوان “دورترین ذینفع” بنیانگذاران دیده شوند. و این که آیا آنها زنده‌اند یا تاکنون حمایت مالی از بنیاد دریافت کرده‌اند، اهمیتی ندارد، به گفته دادگاه فدرال مالی.
اساسنامه بنیاد تعیین کننده است
در مورد اینکه چه کسی در یک بنیاد خانوادگی به عنوان “دورترین ذینفع” در نظر گرفته می‌شود، باید در هر مورد از فرمول‌بندی در اساسنامه بنیاد تعیین شود. بنابراین بنیانگذار امکان دارد که حلقه ذینفعان بالقوه را خود تعیین کند، که دادگاه فدرال مالی به وضوح اشاره کرد.
این حکم نشان می‌دهد که باید به فرمول‌بندی اساسنامه یک بنیاد خانوادگی بسیار اهمیت داده شود تا معافیت‌های مالیاتی بهینه استفاده شود. از این رو توصیه می‌شود، اساسنامه‌های موجود را به طور منظم بررسی و در صورت لزوم، تعدیل کنید.
MTR Legal Rechtsanwälte در مورد سوالات مربوط به مالیات بر هدیه و دیگر مسایل حقوق مالیاتی مشاوره می‌دهد.
لطفاً تماس با ما داشته باشید!
