BFH: موجر باید نیت به کسب سود را ثابت کند
بر اساس حقوق مالیاتی، زیان‌های ناشی از فعالیت‌هایی که به قصد سرگرمی انجام می‌شوند، نمی‌توانند با درآمدهای مشمول مالیات شخص مالیات‌دهنده تهاتر شوند. این قانون در مورد اجاره دادن خانه‌های لوکس نیز صدق می‌کند، که دادگاه عالی مالیاتی در تاریخ ۲۰ ژوئن ۲۰۲۳ با حکمی (شماره: IX R 17/21) مشخص کرد.
در حقوق مالیاتی، زمانی که یک فعالیت بدون قصد کسب سود انجام می‌شود، به عنوان سرگرمی در نظر گرفته می‌شود. مزیت این است که در صورت سرگرمی، نیازی به پرداخت مالیات نیست. عیب آن این است که زیان‌ها نیز از لحاظ مالیاتی قابل کسر نیستند. بدون نیت به کسب سود، از لحاظ مالیاتی به عنوان سرگرمی تلقی می‌شود، به گفته موسسه حقوقی MTR Legal Rechtsanwälte، که در زمینه حقوق مالیاتی مشاوره می‌دهد.
سرگرمی مالیاتی بی‌اهمیت در اجاره ویلاهای لوکس
دادگاه عالی مالیاتی با حکم خود در تاریخ ۲۰.۰۶.۲۰۲۳ به وضوح نشان داد که سرگرمی مالیاتی بی‌اهمیت می‌تواند به اجاره ویلاهای لوکس نیز گسترش یابد. در مورد مورد نظر، یک زوج والدین سه ویلا با مساحت بیش از ۲۵۰ متر مربع را خریداری کرده و آنها را به طور نامحدود به فرزندان بالغ خود اجاره داده بودند. از طریق این اجاره، والدین سالانه زیانی بین ۱۷۲،۰۰۰ تا ۲۱۶،۰۰۰ یورو تجربه کرده بودند. آنها می‌خواستند این زیان‌ها را با سایر درآمدهای خود تهاتر کنند. بدین ترتیب یک صرفه‌جویی قابل توجه در مالیات درآمد حاصل می‌شد.
اما چنین چیزی باقی ماند. زیرا دادگاه عالی مالیاتی برنامه مالیاتی والدین را نقش بر آب کرد و تهاتر زیان‌ها از اجاره با دیگر درآمدها را نپذیرفت. دادگاه عالی مالیاتی در توضیح اعلام کرد که در اجاره یک ملک با مساحت بیش از ۲۵۰ متر مربع، مالیات‌دهنده باید ثابت کند که اجاره با قصد کسب سود انجام شده است. اگر او نتواند این امر را اثبات کند، زیرا از طریق اجاره در طولانی مدت زیان‌های مالیاتی رخ داده است، این فعالیت فقط یک سرگرمی مالیاتی بی‌اهمیت محسوب می‌شود. دادگاه عالی مالیاتی به وضوح اعلام کرد که زیان‌های سرگرمی مالیاتی با دیگر درآمدهای مثبت قابل تهاتر نیستند.
BFH: فعالیت قابل مشمول مالیات نیست
بدین ترتیب دادگاه عالی مالیاتی نظریه قبلی خود را تایید کرد که در اجاره املاک با ظاهر یا تجهیزات با شکوه به طور خودکار نباید از نیت به کسب سود و فعالیت مشمول مالیات استفاده کرد. زیرا در چنین مواردی، اجاره‌ای که ارزش مطلوب زندگی را در بردارد، معمولاً قابل دستیابی نیست. اجاره‌دهندگان باید بنابراین در چنین مواردی اثبات کنند که در یک دوره پیش‌بینی ۳۰ ساله می‌توانند نتیجه مثبتی کسب کنند.
MTR Legal Rechtsanwälte در دعاوی مالیاتی با مقامات مالیاتی و بسیاری دیگر از سوالات حقوق مالیاتی.
با تماس با یک وکیل باتجربه در حقوق مالیاتی برقرار کنید.
