تعیین ارزش توسط دادگاه عالی فدرال در دادرسی جنایی مالیاتی

مالیات‌های پنهان شده می‌توانند در فرایند کیفری مالیاتی تخمین زده شوند. با این حال، هر روش تخمینی مناسب نیست، همانطور که یک تصمیم‌نامه بوندس‌گرشت‌هوف (BGH) در تاریخ ۱۰ فوریه ۲۰۲۲ نشان می‌دهد (Az.: 1 StR 484/21).

اگر داده‌های دقیقی وجود نداشته باشد، مقدار یک پنهان‌کاری مالیاتی در فرایند کیفری مالیاتی می‌تواند تخمین زده شود. با این حال، هر روش تخمینی در هر مورد برای تعیین مقدار پنهان‌کاری مالیاتی مناسب نیست، شرکت مشاور MTR Legal Rechtsanwälte ، که یکی از محورهای مشاوره‌ی خود را در حقوق مالیاتی دارد، توضیح می‌دهد.

این امر همچنین در تصمیم‌نامه بوندس‌گرشت‌هوف (Az.: 1 StR 484/21) نشان داده می‌شود. در آن مورد، متهم به دلیل پنهان‌کاری مالیاتی و تلاش برای پنهان‌کاری مالیاتی توسط دادگاه ناحیه‌ای هامبورگ به دو سال و شش ماه حبس محکوم شده بود.

دادگاه ناحیه‌ای مشخص کرده بود که متهم یک کاهش مضاعف انجام داده، به این معنا که او خرید و فروش شرکت را به طور کامل ثبت نمی‌کرد تا به اصطلاح مالیات‌ها را «صرفه‌جویی» کند و با استفاده از یک مشاور مالیاتی ناآگاه به مدت چند سال اظهارنامه‌های مالیاتی مربوط به مالیات بر شرکت‌ها، تجارت و ارزش افزوده را به اداره‌ی مالیات ارسال می‌کرد. در اظهارنامه‌های مالیاتی تنها درآمدهایی که به درستی ثبت شده بودند، در نظر گرفته شده بود.

از آنجا که حسابداری اطلاعات کاملی از همه خرید و فروش‌ها نداشت و فاکتورها تا حدی غیرقابل یافتن بودند، دادگاه ناحیه‌ای مقدار کاهش‌های مالیاتی را بر اساس حساب‌های جریان کالا برای دوره‌های مالیاتی مجزا و بر اساس داده‌های حسابداری تخمین زد. این تخمین نشان داد که متهم به مقدار چند صد هزار یورو مالیات پنهان کرده است.

BGH تأیید کرد که حساب‌های جریان پول و جریان کالا به طور کلی روش‌های تخمینی مناسبی هستند، اما در این مورد نیست، زیرا توسط آنها کاهش‌های مالیاتی به طور صحیح اثبات نشدند. شرط یک تخمین از طریق حساب کالایی یا حساب پولی همواره باید این باشد که از یک موجودی اولیه و موجودی نهایی مطمئن آغاز شود. اینجا اینگونه نبود، زیرا نمی‌توان فرض کرد که از فهرست‌های موجودی ثبت شده شرکت، موجودی واقعی کالا در هر تاریخ مشخص ناشی می‌شود. این تنها می‌تواند فرض شود اگر حقایقی قابل ذکر دقیق این موضوع را نشان دهد. بنابراین، حساب کالایی در اینجا یک روش تخمین نامناسب است، به عقیده BGH.

MTR Legal Rechtsanwälte در حقوق کیفری مالیاتی و در فرایند کیفری مالیاتی مشاوره می‌دهند.