حکم دادگاه مالیاتی نورنبرگ در تاریخ 24.01.2024 – شماره پرونده: 3 K 1158/22)
کار سیاه می‌تواند هم از نظر کیفری و هم از نظر مالیاتی پیامدهای جدی داشته باشد. علاوه بر جریمه‌های نقدی سنگین یا حبس، ممکن است کار سیاه باعث شود اداره مالیات به برآورد مالیات پرداخته و همان‌طور که حکمی از دادگاه مالیاتی نورنبرگ در 24 ژانویه 2024 نشان می‌دهد شایسته چنین اقدامی شود (شماره پرونده: 3 K 1158/22).
کار سیاه زمانی رخ می‌دهد که کارفرما مالیات و / یا حق بیمه اجتماعی کارگر را به درستی پرداخت نکند. کارفرما نه تنها مرتکب جرم می‌شود، بلکه ممکن است با مالیات معوق تهدید شود، به گفته دفتر وکالت اقتصادی MTR Legal Rechtsanwälte که، از جمله، در حقوق کیفری مالیات مشاوره می‌دهد.
تحقیقات به دلیل ظن کار سیاه
در دعوا در دادگاه مالیاتی (FG) نورنبرگ، موضوع درباره یک کارآفرین بود که یک کارگاه با چهار کارمند اداره می‌کرد. به پیشنهاد بیمه بازنشستگی آلمان، اداره گمرک مرکزی مسئول و اداره مالیات پس از بررسی عملیات کسب‌وکار، تحقیقات بیشتری در این کارگاه انجام دادند. آنها به این نتیجه رسیدند که کارآفرین کارگران را به صورت غیرقانونی مشغول به کار کرده است. بنابراین او کارگران خود و دیگران را با استفاده از شرکت‌های خدماتی جعلی و بدون ثبت سوابق حقوق به صورت نقدی پرداخت کرده است.
محققان متوجه شدند که در حالی که فروش کارگاه افزایش یافته بود، نسبت حقوق به فروش به طور غیرواقعی پایین بود. همزمان، هزینه‌های خدمات خارجی بسیار بالا بود. مشخص شد که صورتحساب‌های ادعایی از شرکت‌های جعلی بوده که در واقع هیچ خدمتی ارائه نکرده‌اند. بنابراین در طول تحقیقات، ظن اینکه این صورتحساب‌ها پوششی برای پنهان کردن پرداخت‌های حقوق سیاه بوده‌اند و در نهایت پول به کارفرما بازگشته، تأیید شد.
افزایش فروش، مجموع حقوق پایین
ظن پرداخت‌های حقوق سیاه با مجموع حقوق پایین در سال‌های بین 2015 و 2019 تقویت شد. به این صورت که کارگران در این بازه زمانی به طور ماهانه تنها مبلغی بین 359 و 606 یورو درآمد داشتند. آنها به صورت غیررسمی مشغول به کار بودند و به نظر می‌رسد به همین ترتیب کم درآمد می‌کردند. با توجه به این که آنها هیچ مزایای اجتماعی دریافت نمی‌کردند، درآمدشان بر اساس تحقیقات اداره گمرک برای تأمین زندگی‌شان کافی نبود. از این رو این ظن وجود داشت که آنها به طور تمام وقت کار کرده و بخش مربوطه از حقوق‌شان را به صورت سیاه دریافت کرده‌اند. همچنین تحقیقات بیشتر، ظن کار سیاه را تأیید کرد.
محققان به این عقیده رسیدند که کار سیاه وجود داشته و مالیات بر درآمد کارگران نپرداخته شده است. با توجه به این که هیچ ثبت‌هایی از مجموع حقوق واقعی وجود نداشت، اداره مالیات این مبلغ را بر اساس پارامترهای مختلف تخمین زد و مالیات بر درآمد کارگران به صورت مناسب تعیین شد. با اعلامیه مسئولیت، اداره مالیات کارفرما را بابت مالیات بر درآمد کارگران تحت پیگرد قرار داد.
دادگاه مالیاتی نورنبرگ شکایت را رد کرد
او در برابر حکم مقاومت کرد و استدلال کرد که یافته‌ها فقط بر اساس فرضیات و لحظات شک‌اندیشه استوار است. با این حال، شکایت او در دادگاه نورنبرگ موفقیت‌آمیز نبود.
دادگاه توضیح داد که کارفرما بر اساس قانون 42d بند 1 قانون مالیات بر درآمد موظف به پرداخت صحیح مالیات بر حقوق کارکنان است. اگر مقدار حقوق قابل تشخیص نباشد و میزان مالیات بر درآمد قابل محاسبه نباشد، به دلیل این که کارفرما دفعات مورد نیاز را نگهداری نکرده، بنابراین حقوق کارگران و مالیات بر درآمد مربوطه بر اساس قانون 162 AO برآورد باید انجام شود. این مورد در پرونده حاضر داده شده است.
در حوزه صنعت ساخت و ساز که بر اساس حقوق گردیده است، دادگاه می‌تواند در حالت‌های استخدام غیرقانونی به صورت کار سیاه دو سوم از درآمد خالص را به عنوان مجموع حقوق خالص تعیین کند، به این ترتیب دادگاه نورنبرگ اعلام کرد. به مجموع حقوق می‌تواند ضریب مالیاتی 14 درصدی اعمال شود. این در چارچوب برآورد اداره مالیات بوده و افزایشی نیافته، دادگاه ادامه داد.
پیامدهای کیفری
علاوه بر مسائل مالیاتی، کار سیاه برای کارفرما عواقب کیفری نیز داشت. در دادرسی کیفری، از دادگاه صالح یک سال و چهار ماه حبس تعلیقی به اتهام فرار مالیاتی محکوم شد. به علاوه، یک جریمه نقدی معادل 90 روز جریمه روزانه 50 یورو نیز به او تعلق گرفت.
این حکم نشان می‌دهد که در صورت کار سیاه و فرار مالیاتی ممکن است با تحریم‌های جدی روبرو شوید. بنابراین در چنین اتهاماتی حتماً باید یک وکیل متخصص را مشاوره کنید که بتواند یک استراتژی دفاعی موثر طراحی کند.
MTR Legal Rechtsanwälte در قانون مالیات مشاوره می‌دهد و در حقوق کیفری مالیاتی.
با کمال میل تماس با ما بگیرید!
