حکم دادگاه مالی فدرال در مورد فروش معاف از مالیات املاک در ارث
در زمان فروش یک ملک که جزو ارث است، می‌تواند معافیت مالیاتی اعمال شود. دادگاه مالی فدرال (BFH) با حکمی در تاریخ ۲۶ سپتامبر ۲۰۲۳ با تغییر در رویه قضایی خود تصمیم‌گیری کرده است (شماره پرونده IX R 13/22). این حداقل زمانی معتبر است که سهمیههای یک انجمن وراث قبلاً خریداری شده باشد.
بر اساس بند ۱ جمله ۱ قانون مالیات بر درآمد (EStG)، یک معامله خصوصی در فروش وجود دارد اگر بین خرید و فروش یک زمین بیش از ده سال فاصله نباشد. سپس یک معامله خصوصی در فروش وجود دارد و باید بر سود حاصل از فروش ملک مالیات بر درآمد پرداخت شود، به گفته دفتر حقوقی MTR Legal Rechtsanwälte، که از جمله در حوزه حقوق مالیاتی مشاوره می‌دهد.
BFH: عدم وجود معامله خصوصی در فروش برای فروش زمین از ارث
در تغییر از رویه قضایی قبلی خود، BFH در این مورد پایه‌ای به صورت متفاوت تصمیم‌گیری کرد، با این که وراث ملکی را از ارث حدود سه سال پس از وقوع ارث فروخته بود. با این حال، هیچ مالیات بر درآمد از معامله خصوصی در فروش اعمال نمی‌شود، به گفته BFH. زیرا شرط این است که اموال فروش رفته قبلاً خریداری شده باشد.
در پرونده حاضر، ارث دهنده در سال ۲۰۱۵ درگذشته بود. وراث او با سهمی به میزان ۵۲ درصد شوهرش، شاکی بعدی، و دو فرزند او به ترتیب هرکدام با ۲۴ درصد معین شدند. یک زمین نیز در ارث وجود داشت. پس از مرگ زن، شوهر و دو فرزند او به عنوان مالکین در انجمن وراث زمین در ثبت اسناد ملکی وارد شدند.
با سند رسمی، فرزندان ارث دهنده سهمیههای ارثی خود را در آوریل ۲۰۱۷ به شخص ثالث انتقال دادند. این فرد بلافاصله پس از اجرای حق تقدم خرید قانونی با سند رسمی، سهمیه‌ها را به شوهر ارث دهنده انتقال داد. همزمان انجمن وراث پایان یافت. در فوریه ۲۰۱۸، شوهر نهایتاً زمین ناشی از ارث را فروخت.
اداره مالیات درخواست مالیات بر درآمد کرد
اداره مالیات مربوطه بر این نظر بود که فروش شامل معامله خصوصی در محدوده ده ساله بهره‌برداری است و مالیات بر درآمد را بر اساس آن تعیین کرد. استدلال کرد که، از طریق تهیه سهمیههای ارث از شخص ثالث، یک خرید مشروط از زمین به میزان ۴۸ درصد صورت گرفته است. زیرا بین خرید سهمیه‌ها و فروش زمین کمتر از ده سال بوده، سود حاصل از فروش باید مشمول مالیات شود.
دعوی مرد علیه تصمیم مالیاتی در دادگاه مالی بی‌نتیجه ماند. با این حال، BFH در فرایند تجدید نظر تصمیم داد و به دعوی پاسخ مثبت داد. دادگاه مالی اشتباه کرده بود که سود مشمول مالیات از معامله فروش خصوصی برآورد کند.
BFH به دعوی پاسخ مثبت داد
در توضیحات، BFH بیان کرد که خرید مشروط سهمیه‌ای از یک انجمن وراث به معنای برابر خرید یک ملک نیست. زیرا مشاکت مالکیت جمعی یک زمین نیست و نمی‌توان با این برابر دانست.
بنابراین، هیچ شباهتی با دارایی خریداری‌شده و فروخته‌شده وجود ندارد، به گفته قاضیان در مونیخ. زیرا شاکی سهمیههای ارثی فرزندان ارث دهنده را خریداری کرده است. اما او زمین متعلق به ارث دهنده را فروخته است. به این ترتیب، شرایط برای یک معامله خصوصی در فروش تحقق نیافته است، به وضوح BFH اظهار نظر کرد. با این تصمیم، BFH رویه قضایی خود را تغییر داده و نظر اداره مالیات را رد کرده است.
BFH با تصمیم خود شفافیت ایجاد کرده است. انجمن‌های وراث می‌توانند از این حکم بهره‌برداری کرده و فروش املاک در ارث را بدون وقوع مالیات بر درآمد انجام دهند. اما شرط است که منابع مالی کافی برای خرید سهمیههای ارث وجود داشته باشد و وراث درباره روند کار توافق داشته باشند. به ویژه در انجمن‌های وراث معمولاً نزاع‌هایی بر سر مدیریت املاک در ارث وجود دارد که در نهایت به نقص‌های مالیاتی منجر می‌شود. این باید جلوگیری شود.
MTR Legal Rechtsanwälte مشاوره جامع در حقوق مالیاتی و در اختلاف مالیاتی با مقامات مالیاتی ارائه می‌دهد.
لطفاً تماس با ما برقرار کنید!
