وراث باید بررسی خارج از حکم دادگاه مالی هسن را بپذیرند
حتی اگر صاحب کسب و کار قبلاً درگذشته باشد و کسب و کار توسط وراث او ادامه نیابد، اداره مالیاتی مربوطه هنوز می‌تواند یک بررسی تجاری برای دوره‌های ارزیابی گذشته را مقرر کند. دادگاه مالیاتی هسن با حکمی در ۱۰ می ۲۰۲۳ این موضوع را تصمیم‌گیری کرد (شماره پرونده: ۸ K 816/20).
اگر صاحب کسب و کار درگذشته باشد، وراث او جانشین حقوقی او می‌شوند. بنابراین تمام تعهدات مالیاتی مورث نیز به آن‌ها منتقل می‌شود. با توجه به تصمیم دادگاه مالی هسن در کاسل، این شامل می‌شود که آن‌ها باید یک بررسی تجاری را بپذیرند، حتی اگر کسب و کار مورث را ادامه ندهند، با توجه به آنچه که شرکت حقوقی MTR Legal Rechtsanwälte ، که مشتریان خود را در زمینه‌های حقوق مالیاتی و حقوق ارث به طور کامل مشاوره می‌دهد و یک مشاوره حقوقی بین‌رشته‌ای را تحت یک سقف ارائه می‌دهد، اعلام کرده است.
وراث کسب و کار را ادامه نمی‌دهند
در پرونده مبنا که در دادگاه مالیاتی هسن مطرح بود، یک بررسی خارجی در کسب و کار ساختمانی پدر برای دوره‌های ارزیابی گذشته از سال ۲۰۱۴ تا ۲۰۱۶ مقرر شد. پدر در سال ۲۰۱۶ وفات یافت و دو پسرش به عنوان وراث منصوب شدند. در سال ۲۰۱۹، اداره مالیاتی مربوطه دستور بررسی برای شرکت ساختمانی پدر متوفی به علت مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر تجارت به وراث ارسال کرد. پسران به این تصمیم اعتراض ناموفق داشتند.
این پرونده نهایتاً به دادگاه مالیاتی هسن ارجاع شد. در اینجا، پسران استدلال کردند که یک بررسی تجاری تنها برای مالیات‌دهندگانی مجاز است که یک کسب و کار تجاری را اداره می‌کنند. این موضوع اما تنها درباره پدرشان صادق بوده است. بعد از مرگ او، پسران کسب و کار را ادامه ندادند، بلکه کسب و کار منحل شده و با کمک مشاور مالیاتی خاتمه یافت. از آنجا که شرکت انحصاری دیگر نگهداری نمی‌شود، یک بررسی خارجی مجاز نیست. آن‌ها همچنین اظهار داشتند که در شرکت پدرشان آشنایی کافی ندارند. در صورتی که در بررسی تجاری اشتباهات یا نقص‌هایی کشف شود، نمی‌توانستند آن‌ها را روشن کنند. تنها پدر متوفای آن‌ها می‌تواند چنین اطلاعاتی درباره فعالیت‌های تجاری ارائه دهد و احتمالاً ادعاهای اداره مالیاتی را با ارائه مدارک رد کند. از آنجا که تنها صاحب کسب و کار می‌تواند چنین اطلاعاتی درباره فعالیت‌های تجاری بدهد، یک بررسی تجاری بعد از مرگ صاحب کسب و کار غیرمجاز است.
دادگاه مالی هسن اعتراض را رد کرد
با این استدلال، آن‌ها در دادگاه مالیاتی هسن موفق نشدند. دادگاه مالیاتی، اعتراض را رد کرد. به عنوان توجیه، بیان کرد که بر اساس ماده ۱۹۳ بند ۱ از قانون مالیات‌ها (AO)، یک بررسی خارجی در مورد مالیات‌دهندگانی که یک کسب و کار را اداره می‌کنند مجاز است. این مقرره به دلیل دلایل برابری ضروری است تا صحت حسابداری و به تبع آن صحت مالیات‌های محاسبه‌شده را بتوان در مورد کسب و کارها بررسی کرد. طبیعتاً دوره‌های ارزیابی گذشته باید بررسی شوند.
مقرره به گونه‌ای باید تفسیر شود که کسب و کار در سال‌هایی که وجود داشته باید بررسی شود. تعطیلی بعدی کسب و کار معیار نمی‌باشد، دادگاه تأکید کرد. زیرا در صورت وقوع ارث، تمام حقوق و تعهدات به وراث منتقل می‌شوند. بنابراین، یک بررسی خارجی باید توسط وراث پذیرفته شود، حتی اگر هرگز خود کسب و کار را اداره نکرده باشند.
اعتراض در دادگاه مالیاتی فدرال
در مورد سوال مجاز بودن یک بررسی تجاری نباید در نظر گرفت که آیا وراث مشکل دارند در ارائه اطلاعات یا ارائه مدارک یا خیر، دادگاه مالیاتی هسن افزود. اینگونه شرایط تنها در فرآیند مالیات‌دهی بعدی در سطح ارائه مدارک سطح ارائه اهمیت پیدا می‌کنند، دادگاه بیان کرد.
در برابر این حکم، یک شکایت عدم اجازه نزد دادگاه مالیاتی فدرال (Az. X B 73/23) ثبت شده است.
صرف نظر از تصمیم دادگاه مالیاتی فدرال، نشان داده شده است که وراث باید خودشان را برای یک بررسی تجاری آماده کنند و یک دید کلی لازم از امور مالیاتی کسب و کار بدست آورند. اگرچه که این ممکن است وقت‌گیر باشد، اما به این ترتیب احتمالاً می‌توان از تخمین اضافه توسط اداره مالیاتی و بازپرداخت‌های بزرگ جلوگیری کرد.
MTR Legal Rechtsanwälte با خوشحالی در امور مربوط به بررسی تجاری و دیگر سوالات حقوقی مالیاتی مشاوره می‌دهد.
با ما تماس بگیرید!
