Διαθήκες και Δωρεές
Στα ζευγάρια είναι ιδιαίτερα δημοφιλής ο λεγόμενος Berliner Testament ή η διαθήκη των συζύγων. Προσφέρει το πλεονέκτημα ότι μετά τον θάνατο του ενός συζύγου, ο επιζών σύζυγος κληρονομεί πρώτα και είναι έτσι ασφαλισμένος έναντι των αξιώσεων άλλων κληρονόμων. Ωστόσο, παρουσιάζει το μειονέκτημα ότι οι αφορολόγητες ποσότητες στην κληρονομιά δεν μπορούν να αξιοποιηθούν βέλτιστα. Τότε πρέπει να χρησιμοποιηθούν άλλες ρυθμίσεις όπως μια διαθήκη ή δωρεές.
Απλουστευμένα, οι σύζυγοι ορίζονται μεταξύ τους ως κληρονόμοι στο Berliner Testament και συνήθως τα παιδιά ως τελικοί κληρονόμοι. Τα παιδιά κληρονομούν επομένως μόνο όταν και οι δύο γονείς έχουν αποβιώσει. Αυτό προσφέρει το πλεονέκτημα ότι ο μακροβιότερος σύζυγος είναι οικονομικά καλά ασφαλισμένος έναντι των αξιώσεων άλλων κληρονόμων και η περιουσία δεν διασπείρεται, διότι αποτρέπει μια κοινωνία κληρονόμων. Ταυτόχρονα, όμως, το Berliner Testament δεν εκμεταλλεύεται τις αφορολόγητες ποσότητες των παιδιών στην κληρονομιά. Σύμφωνα με τη MTR Legal Rechtsanwälte, η οποία μεταξύ άλλων παρέχει συμβουλές στο κληρονομικό δίκαιο, το Berliner Testament από φορολογική άποψη είναι συχνά μειονεκτικό.
Οι αφορολόγητες ποσότητες από την κληρονομική φορολογία δεν χρησιμοποιούνται βέλτιστα
Επί του παρόντος, στην κληρονομική φορολογία ισχύουν αφορολόγητες ποσότητες των 500.000 ευρώ για τον σύζυγο και 400.000 ευρώ για κάθε παιδί. Εάν ένας σύζυγος ορίζεται ως μοναδικός κληρονόμος με βάση μια διαθήκη, η αφορολόγητη ποσότητα των 500.000 ευρώ εξαντλείται γρήγορα, ενώ οι αφορολόγητες ποσότητες των παιδιών δεν χρησιμοποιούνται. Το πρόβλημα επιδεινώνεται όταν και ο δεύτερος γονέας έχει αποβιώσει. Διότι τότε τα παιδιά κληρονομούν όλη την περιουσία των γονέων τους με μία κίνηση. Οι αφορολόγητες ποσότητες των 400.000 ευρώ συχνά δεν επαρκούν.
Για να εξουδετερωθεί αυτό το φορολογικό μειονέκτημα του Berliner Testament σε μεγάλο βαθμό, πρέπει να εξεταστούν περαιτέρω ρυθμίσεις, όπως μια διαθήκη ή δωρεές.
Η διαθήκη φέρνει πλεονεκτήματα
Η διαθήκη χαρακτηρίζεται από το ότι δεν αποδίδεται αυτόματα στον νόμιμο κληρονόμο, αλλά πρέπει να οριστεί από τον κληροδότη μέσω διαθήκης. Με τη διαθήκη, ο κληροδότης διατάζει να αποδοθεί ένα συγκεκριμένο αντικείμενο της κληρονομιάς, π.χ. ένα ακίνητο, κοσμήματα, πίνακες, αυτοκίνητα, κ.λπ. σε ένα συγκεκριμένο άτομο. Από αυτή τη διαθήκη δεν προκύπτουν περαιτέρω δικαιώματα για τον δικαιούχο, και δεν γίνεται κληρονόμος με αυτόν τον τρόπο. Η διαθήκη δεν του αποδίδεται αυτόματα μετά τον θάνατο του κληροδότη, αλλά πρέπει να διατυπώνεται έναντι του κληρονόμου.
Το πλεονέκτημα είναι ότι μια διαθήκη μπορεί να κατευθυνθεί έτσι ώστε τα παιδιά να συμμετέχουν στην περιουσία ήδη από την πρώτη κληρονομιά, χωρίς να απειλείται η οικονομική ασφάλεια του μακροβιότερου συζύγου. Οι δικαιούχοι της διαθήκης έχουν τότε αξίωση εκτέλεσης έναντι του κληρονομούντος γονέα. Η επιβάρυνση από την κληρονομική φορολογία μπορεί να μετριαστεί μέσω αυτού του τεχνάσματος.
Όποιος επιθυμεί να βεβαιωθεί ότι ο επιζών σύζυγος δεν θα επιβαρυνθεί οικονομικά μέσω μιας διαθήκης, μπορεί να δημιουργήσει μια λεγόμενη υπερδιάταξη. Έτσι, ο σύζυγος μπορεί να καθορίσει μόνος του τις προϋποθέσεις για τη διαθήκη, το ποσό και εν μέρει τον χρόνο της πληρωμής. Ταυτόχρονα, παραμένει μοναδικός κληρονόμος και διάδοχος του κληροδότη. Ωστόσο, από φορολογική άποψη πρέπει να ληφθεί υπόψη η απαγόρευση παραπλανητήσεων σύμφωνα με το άρθρο 42 του Κώδικα Φορολογικής Διαχείρισης.
Μείωση φορολογικού βάρους μέσω δωρεών
Μια άλλη δυνατότητα για να αξιοποιηθούν βέλτιστα οι φορολογικές ποσότητες είναι οι δωρεές κατά τη διάρκεια ζωής. Στη φορολογία δωρεών ισχύουν οι ίδιες ποσότητες όπως στη φορολογία κληρονομιών, δηλαδή 500.000 ευρώ για τον σύζυγο και 400.000 ευρώ για τα παιδιά. Ωστόσο, οι αφορολόγητες ποσότητες στη φορολογία δωρεών μπορούν να χρησιμοποιούνται πλήρως κάθε δέκα χρόνια. Μέσω προσεκτικού και προνοητικού σχεδιασμού, μπορεί να μειωθεί σημαντικά το βάρος της κληρονομικής φορολογίας.
Ακόμη και χωρίς δωρεές και διαθήκες υπάρχουν στο Berliner Testament ακόμη δυνατότητες για την εξουδετέρωση των φορολογικών μειονεκτημάτων. Έτσι, ο επιζών σύζυγος μπορεί να απαρνηθεί την κληρονομία υπέρ περισσοτέρων παιδιών, για να εκμεταλλευτεί τις αφορολόγητες ποσότητες στην κληρονομική φορολογία. Τα παιδιά με τη σειρά τους θα μπορούσαν να εγείρουν απαιτήσεις κινητού μέρους. Με αυτόν τον τρόπο οι αφορολόγητες ποσότητες θα μπορούσαν επίσης να χρησιμοποιηθούν καλύτερα.
Η κληρονομική νομοθεσία προσφέρει λοιπόν διάφορες επιλογές. Κάθε δυνατότητα πρέπει να εξετασθεί νομικά και φορολογικά καλά και τα αποτελέσματα να ζυγιστούν.
Η MTR Legal Rechtsanwälte παρέχει συμβουλές στο κληρονομικό δίκαιο και σε ερωτήματα σχετικά με τη κληρονομική φορολογία.
Παρακαλώ μη διστάσετε να επικοινωνήσετε μαζί μας!
