Η φορολογική προνομιακή μεταχείριση για ειδικά επενδυτικά ταμεία είναι επιτρεπτή σύμφωνα με απόφαση του Οικονομικού Δικαστηρίου της Κολωνίας που δημοσιεύθηκε στις 24 Αυγούστου 2022 (Ακ.: 12 K 1540/19).
Το φορολογικό δίκαιο επιτρέπει μια φορολογική προνομιακή μεταχείριση για ειδικά ταμεία τα οποία έχουν συσταθεί σύμφωνα με το δίκαιο του Λουξεμβούργου. Σύμφωνα με τον Νόμο περί Επενδυτικής Φορολογίας, όπως ίσχυε μέχρι τις 31.12.2017, ήταν δυνατό να αντιμετωπίζονται οι κεφαλαιακά κέρδη ξένων ειδικών ταμείων φορολογικά απαλλαγμένες, όπως εξηγεί η MTR Legal, η οποία εστιάζει σε συμβουλές στο φορολογικό δίκαιο.
Αυτούς τους κανονισμούς εκμεταλλεύτηκε ένας επενδυτής που το 2007 συμμετείχε σε ένα επενδυτικό ταμείο οργανωμένο σύμφωνα με το δίκαιο του Λουξεμβούργου. Η συμμετοχή σε αυτό το ταμείο ήταν δυνατή μόνο για θεσμικούς, επαγγελματίες και άλλους καταρτισμένους επενδυτές κατά την έννοια του Άρθρου 2 Παράγραφος 1 του λουξεμβουργιανού Νόμου της 13.02.2007 για τα ειδικά επενδυτικά ταμεία. Αυτό περιλάμβανε μεταξύ άλλων και την επιλογή να ιδρυθούν ταμεία ως «πάνω από ένα επενδυτή». Με αυτόν τον τρόπο, ιδιώτες επενδυτές με ελάχιστη εισφορά 1,25 εκατομμυρίων ευρώ μπορούσαν να γίνουν μοναδικοί επενδυτές ενός τέτοιου ειδικού ταμείου, επίσης γνωστά ως ταμεία εκατομμυριούχων. Τα κέρδη από κεφάλαιο αυτών των ειδικών ταμείων δεν ήταν μόνο αφορολόγητα, αλλά ως ξένα έσοδα δεν υπόκειντο και στον γερμανικό φόρο παρακράτησης.
Αυτή τη φορολογική προνομιακή μεταχείριση είχε εκμεταλλευτεί ο προσφεύγων στην υποκείμενη περίπτωση. Ωστόσο, δήλωσε ότι ουσιαστικά είχε επηρεάσει τη διαχείριση του επενδυτικού ταμείου. Επομένως, οι αρχές φορολογίας δεν θεώρησαν ότι πληρούνται οι προϋποθέσεις για το φορολογικό προνόμιο. Αφού η διαχείριση του ειδικού ταμείου εκτελέστηκε ουσιαστικά από τον προσφεύγοντα, πρόκειται για παραβίαση της αρχής της εξωτερικής διαχείρισης.
Ωστόσο, το Οικονομικό Δικαστήριο της Κολωνίας είχε διαφορετική άποψη. Δεδομένου ότι ο νόμος δεν αναγνωρίζει την αρχή της εξωτερικής διαχείρισης όπως προσδιορίζεται από τις φορολογικές αρχές, δεν μπορεί να θεωρηθεί ως άγραφη νομική προϋπόθεση μέσω ερμηνείας, όπως ανέφερε το δικαστήριο.
Κατά της απόφασης του Οικονομικού Δικαστηρίου της Κολωνίας υπέβαλε αναίρεση το αρμόδιο τμήμα φορολογίας. Η αναίρεση είναι εκκρεμής με το φάκελο VIII R 18/22 στο Ομοσπονδιακό Οικονομικό Δικαστήριο.
Πάρτε επικοινωνία μαζί μας!➤ Δικηγόρος Φορολογικού Δικαίου – μάθετε περισσότερα τώρα!
