Λόγω ενός νομικού κενού στον φόρο δωρεάς, σύμφωνα με απόφαση του Οικονομικού Δικαστηρίου του Αμβούργου στις 11 Ιουλίου 2023, είναι δυνατές οι μεταφορές αξίας χωρίς φόρους (Αρ.: 3 K 188/21).
Η απόφαση του Οικονομικού Δικαστηρίου του Αμβούργου έχει προκαλέσει αίσθηση. Συγκεκριμένα, σύμφωνα με αυτή, θα μπορούσε να παρακαμφθεί ο φόρος δωρεάς μέσω εισφοράς στο αποθεματικό κεφαλαίου μιας Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA). Η απόφαση, ωστόσο, δεν είναι ακόμη τελεσίδικη, καθώς η αναίρεση εκκρεμεί στο Ομοσπονδιακό Οικονομικό Δικαστήριο (Αρ. II R 23/23), όπως επισημαίνει η οικονομική δικηγορική εταιρεία MTR Legal Rechtsanwälte, η οποία έχει εξειδίκευση στο φορολογικό δίκαιο.
Στην παρούσα υπόθεση πρόκειται για την κοινή KGaA ενός υιού και του πατρός του. Το κεφάλαιο της εταιρείας καλύφθηκε πλήρως από τον πατέρα ως μοναδικό κομμανδιταίρο μέτοχο. Ο υιός, με τη σειρά του, ως προσωπικά υπεύθυνος εταίρος, πραγματοποίησε εισφορά περιουσίας στην KGaA. Καταστατικά, οι εταίροι συμμετείχαν στα κέρδη και τα αποθεματικά της KGaA ανάλογα με την αναλογία των κεφαλαιακών τους λογαριασμών προς το κεφάλαιο. Συγκεκριμένα, η αναλογία ήταν 90 έναντι 10 τοις εκατό υπέρ του υιού.
Μετά την εγγραφή της KGaA, ο πατέρας έκανε εισφορά αρκετών εκατομμυρίων ευρώ στο μη δεσμευμένο αποθεματικό κεφαλαίου της KGaA, το οποίο, καταστατικά, δεν υπολογίζεται στους κεφαλαιακούς λογαριασμούς.
Η φορολογική αρχή το θεώρησε ως υποκείμενη σε φόρο δωρεάς συναλλαγή και εξέδωσε αντίστοιχη απόφαση φόρου δωρεάς. Ο υιός αντέδρασε επιτυχώς. Διότι το Οικονομικό Δικαστήριο του Αμβούργου θεώρησε ότι τα κριτήρια του φόρου δωρεάς δεν πληρούνται.
Σύμφωνα με το νόμο περί φόρου κληρονομιών και δωρεών (ErbStG), η αύξηση της αξίας των μεριδίων μιας κεφαλαιουχικής εταιρείας, που αποκτά μια συμμετέχουσα στο εταιρεία πρόσωπο, λόγω της πράξης άλλου προσώπου προς το εταιρεία, θεωρείται δωρεά εν ζωή. Όμως, σε αυτήν την περίπτωση, αυτά τα κριτήρια δεν πληρούνται, εξηγεί το Οικονομικό Δικαστήριο του Αμβούργου. Μέσω της μη αναλογικής εισφοράς του πατέρα, η αξία της εισφοράς του υιού αυξήθηκε πράγματι. Ωστόσο, ο υιός δεν συμμετέχει στο κεφάλαιο της κεφαλαιουχικής εταιρείας. Η συμμετοχή του λοιπόν δεν αποτελεί μερίδιο σε κεφαλαιουχική εταιρεία. Πρέπει, ωστόσο, να γίνεται διάκριση, φορολογικά, μεταξύ του μεριδίου ενός προσωπικά υπεύθυνου εταίρου σε μια KGaA και του μεριδίου σε μια κεφαλαιουχική εταιρεία, πρόσθεσε το δικαστήριο. Αυτό το κενό πρέπει να καλυφθεί από τον νομοθέτη και όχι από τη φορολογική διοίκηση.
Η MTR Legal Rechtsanwälte παρέχει συμβουλές σε φορολογικές διαφορές με τις φορολογικές αρχές.
Επικοινωνήστε τώρα Επικοινωνία τώρα.
