Απόφαση του Οικονομικού Δικαστηρίου της Νυρεμβέργης από τις 24.01.2024 – Az.: 3 K 1158/22)
Η μαύρη εργασία μπορεί να έχει σοβαρές συνέπειες τόσο ποινικές όσο και φορολογικές. Εκτός από σημαντικά πρόστιμα ή ποινές φυλάκισης, η μαύρη εργασία μπορεί να επιτρέψει στην εφορία να προβεί σε εκτιμήσεις φόρου, όπως δείχνει μια απόφαση του Οικονομικού Δικαστηρίου της Νυρεμβέργης από τις 24 Ιανουαρίου 2024 (Az.: 3 K 1158/22).
Η μαύρη εργασία υπάρχει όταν ο εργοδότης δεν αποδίδει σωστά φόρους και/ή εισφορές κοινωνικής ασφάλισης για τον εργαζόμενο. Ο εργοδότης όχι μόνο διαπράττει έγκλημα, αλλά μπορεί να απειληθεί και με οφειλές φόρων, όπως δηλώνει η οικονομική δικηγορική εταιρεία MTR Legal Rechtsanwälte, που παρέχει συμβουλές και στο φορολογικό ποινικό δίκαιο.
Έρευνες λόγω υποψίας για μαύρη εργασία
Στη διαδικασία στο Οικονομικό Δικαστήριο (OG) της Νυρεμβέργης, επρόκειτο για έναν επιχειρηματία που διηύθυνε μια επιχείρηση κατασκευών με τέσσερις εργαζόμενους. Κατόπιν πρότασης της Γερμανικής Συνταξιοδοτικής Ασφάλειας, η αρμόδια τελωνειακή αρχή και η εφορία διενήργησαν περαιτέρω έρευνες στην κατασκευαστική επιχείρηση μετά από έλεγχο. Κατέληξαν στο συμπέρασμα ότι ο επιχειρηματίας απασχολούσε εργαζόμενους παράνομα. Έτσι, πλήρωνε μετρητά είτε τους δικούς του είτε άλλους εργαζόμενους μέσω φαινομενικών εταιρειών παροχής υπηρεσιών χωρίς να τηρεί βιβλία μισθοδοσίας.
Οι ερευνητές παρατήρησαν ότι οι πωλήσεις της κατασκευαστικής επιχείρησης είχαν αυξηθεί, αλλά η αναλογία των μισθών ήταν μη ρεαλιστικά χαμηλή. Την ίδια στιγμή, τα έξοδα για εξωτερικές υπηρεσίες ήταν πολύ υψηλά. Αποδείχθηκε ότι οι προαναφερόμενοι λογαριασμοί προέρχονταν από εικονικές εταιρείες που δεν παρείχαν πραγματικά υπηρεσίες. Κατά τη διάρκεια των ερευνών, επιβεβαιώθηκε η υποψία ότι επρόκειτο για καλυπτικά τιμολόγια, για να καλυφθούν παράνομες πληρωμές μισθών και τα χρήματα τελικά κατέληγαν στον εργοδότη.
Αυξανόμενες πωλήσεις, χαμηλό συνολικό μισθό
Η υποψία για πληρωμές μαύρου χρήματος υποστηρίχθηκε από τον χαμηλό συνολικό μισθό κατά τα έτη 2015 και 2019. Έτσι, οι εργαζόμενοι σε αυτήν την περίοδο κέρδιζαν μόνο από 359 έως 606 ευρώ το μήνα. Ήταν δηλωμένοι ως εργαζόμενοι με μειωμένο ωράριο και φαινομενικά αμείβονταν κατά συνέπεια. Επειδή δεν λάμβαναν κοινωνικά οφέλη, το εισόδημά τους, μετά από έρευνες της τελωνειακής αρχής, δεν μπορούσε να καλύψει τις ανάγκες της ζωής τους. Ως εκ τούτου, προέκυψε η υποψία ότι εργάζονταν πλήρες ωράριο και λάμβαναν ένα ανάλογο μέρος του μισθού τους ως μαύρο χρήμα. Επιπλέον, περαιτέρω έρευνες ενίσχυσαν την υποψία για μαύρη εργασία.
Οι ερευνητές κατέληξαν έτσι στη βεβαιότητα ότι υπήρχε μαύρη εργασία και έγινε απάτη με τη φορολογία των μισθών. Δεδομένου ότι δεν υπήρχαν καταγραφές για το πραγματικό σύνολο των μισθών, αυτή εκτιμήθηκε από την εφορία με βάση διάφορες παραμέτρους και η αντίστοιχη φορολογία ορίστηκε. Με απόφαση περί ευθύνης, η εφορία καταλόγισε τον εργοδότη για τη φορολογία των μισθών και τις κρατήσεις.
Το OG Νυρεμβέργης απορρίπτει την προσφυγή
Αυτός αντιτάχθηκε στην απόφαση και υποστήριξε ότι τα πορίσματα βασίζονται μόνο σε εικασίες και υποψίες. Ωστόσο, η προσφυγή του στο OG Νυρεμβέργης δεν είχε επιτυχία.
Το δικαστήριο δήλωσε ότι ο εργοδότης είναι υπεύθυνος σύμφωνα με το § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG για την ορθή απόδοση της φορολογίας των μισθών. Αν ο όγκος των μισθών δεν μπορεί να καθοριστεί και το ύψος της φορολογίας των μισθών δεν μπορεί να υπολογιστεί, επειδή ο εργοδότης δεν τήρησε τις καταγραφές που προδιαγράφονται, τότε οι μισθοί και η σχετική φορολογία φορολογίας μισθών θα πρέπει να εκτιμηθούν σύμφωνα με το § 162 AO. Αυτό έλαβε χώρα στην παρούσα περίπτωση.
Στον τομέα των εργασιών υψηλής έντασης εργατικού δυναμικού, το δικαστήριο μπορεί για παράνομες απασχολήσεις με τη μορφή μαύρης εργασίας να εκτιμήσει τα δύο τρίτα του καθαρού κύκλου εργασιών ως καθαρό σύνολο μισθών, όπως το OG Νυρεμβέργης. Μπορεί να εφαρμοστεί ένας φορολογικός συντελεστής 14 τοις εκατό στο σύνολο των μισθών. Αυτό εμπίπτει στο πλαίσιο εκτιμήσεων της εφορίας και δεν είναι αυξημένο, συμπλήρωσε το δικαστήριο.
Ποινικές συνέπειες
Εκτός από τις φορολογικές, η μαύρη εργασία είχε για τον εργοδότη και ποινικές συνέπειες. Στη δίκη καταδικάστηκε από το αρμόδιο Πρωτοδικείο σε ποινή φυλάκισης 1 έτους και 4 μηνών με αναστολή για φορολογική απάτη. Επιπλέον, επιβλήθηκε πρόστιμο 90 ημερών με 50 ευρώ ανά ημέρα.
Η απόφαση δείχνει ότι στην περίπτωση της μαύρης εργασίας και φορολογικής απάτης, αναμένονται σοβαρές κυρώσεις. Επομένως, σε τέτοιες κατηγορίες θα πρέπει οπωσδήποτε να εμπλακεί ένας ειδικευμένος δικηγόρος, ο οποίος να σχεδιάζει μια αποτελεσματική στρατηγική υπεράσπισης.
MTR Legal Rechtsanwälte παρέχει συμβουλές στο φορολογικό δίκαιο και στο φορολογικό ποινικό δίκαιο.
Επικοινωνήστε μαζί μας !
