BFH: Ο εκμισθωτής πρέπει να αποδείξει την πρόθεση κερδοφορίας
Σύμφωνα με το φορολογικό δίκαιο, οι ζημίες από μια ερασιτεχνική δραστηριότητα δεν μπορούν να συμψηφιστούν με τα έσοδα του φορολογούμενου. Αυτό ισχύει και για την ενοικίαση πολυτελών ακινήτων, όπως ξεκαθάρισε το Ομοσπονδιακό Οικονομικό Δικαστήριο στην απόφαση της 20ής Ιουνίου 2023 (Αριθμός υπόθεσης: IX R 17/21).
Στο φορολογικό δίκαιο θεωρείται ότι υπάρχει ερασιτεχνική δραστηριότητα, όταν μια δραστηριότητα διεξάγεται χωρίς την πρόθεση κερδοφορίας. Το πλεονέκτημα είναι ότι σε περίπτωση ερασιτεχνικής δραστηριότητας δεν πρέπει να καταβάλλονται φόροι. Το μειονέκτημα είναι ότι οι ζημίες επίσης δεν μπορούν να εκπέσουν φορολογικά. Χωρίς πρόθεση κερδοφορίας, υπάρχει φορολογικά μια ερασιτεχνική δραστηριότητα, σύμφωνα με την οικονομική εταιρεία MTR Legal Rechtsanwälte, η οποία παρέχει συμβουλές στο φορολογικό δίκαιο.
Φορολογικά χωρίς σημασία ερασιτεχνική δραστηριότητα στην ενοικίαση πολυτελών βιλών
Με την απόφασή του της 20.06.2023, το BFH κατέστησε σαφές ότι η φορολογικά χωρίς σημασία ερασιτεχνική δραστηριότητα μπορεί επίσης να επεκταθεί στην ενοικίαση πολυτελών βιλών. Στην υπόθεση που αφορά, ένα ζευγάρι γονέων απέκτησε τρεις βίλες με εμβαδό άνω των 250 τετραγωνικών μέτρων και τις νοίκιασαν επ’ αόριστον στα ενήλικα παιδιά τους. Από την ενοικίαση, οι γονείς υπέστησαν ετήσιες ζημίες μεταξύ 172.000 και 216.000 ευρώ. Αυτές τις ζημίες ήθελαν να συμψηφίσουν με τα υπόλοιπα έσοδά τους. Αυτό θα είχε οδηγήσει σε σημαντική εξοικονόμηση στον φόρο εισοδήματος.
Ωστόσο, παρέμεινε στην υποθετική έκφραση. Διότι το Ομοσπονδιακό Οικονομικό Δικαστήριο έκανε μεγάλο εμπόδιο στους γονείς, απορρίπτοντας τον συμψηφισμό των ζημιών από την ενοικίαση με τα υπόλοιπα έσοδα. Το BFH ανέφερε ως αιτιολόγηση ότι, στην ενοικίαση ακινήτου με πάνω από 250 τ.μ. εμβαδό, ο φορολογούμενος πρέπει να αποδείξει ότι η ενοικίαση έγινε με την πρόθεση να αποφέρει κέρδος. Εάν δεν μπορεί να προβάλλει αυτή την απόδειξη, επειδή από την ενοικίαση έχουν προκύψει οικονομικές απώλειες για μεγαλύτερο χρονικό διάστημα, πρόκειται για μια φορολογικά χωρίς σημασία ερασιτεχνική δραστηριότητα. Οι ζημίες από μια ερασιτεχνική δραστηριότητα δεν μπορούν να συμψηφιστούν με άλλα θετικά έσοδα, όπως διευκρίνισε το BFH.
BFH: Καμία φορολογική δραστηριότητα
Με αυτό, το BFH επιβεβαίωσε την προηγούμενη νομολογία του, σύμφωνα με την οποία στην ενοικίαση πολυτελώς σχεδιασμένων ή εξοπλισμένων ακινήτων δεν πρέπει αυτόματα να θεωρείται ότι υπάρχει πρόθεση κερδοφορίας και συνεπώς φορολογική δραστηριότητα. Διότι σε αυτές τις περιπτώσεις δεν είναι συχνά δυνατή η συμφωνία ενός ενοικίου που αντανακλά τον ιδιαίτερο αξιακό ισολογισμό του ακινήτου. Οι εκμισθωτές πρέπει επομένως σε τέτοιες περιπτώσεις να αποδείξουν ότι μέσα σε ένα προβλεπτικό χρονικό διάστημα 30 ετών μπορεί να επιτευχθεί θετικό αποτέλεσμα.
Η MTR Legal Rechtsanwälte παρέχει συμβουλές σε φορολογικές διαμάχες με τις φορολογικές αρχές και επί πολλών άλλων θεμάτων του φορολογικού δικαίου.
Λάβετε επικοινωνία με έναν έμπειρο δικηγόρο στο φορολογικό δίκαιο.
