Οι φόροι που έχουν αποκρυβεί μπορούν να εκτιμηθούν σε διαδικασία φορολογικού αδικήματος. Ωστόσο, δεν είναι κατάλληλα όλες οι μέθοδοι εκτίμησης, όπως δείχνει μια απόφαση του BGH στις 10 Φεβρουαρίου 2022 (Αρ.: 1 StR 484/21).
Αν δεν υπάρχουν ακριβή δεδομένα, το ύψος μιας φοροδιαφυγής μπορεί να εκτιμηθεί σε διαδικασία φορολογικού αδικήματος. Ωστόσο, δεν είναι κατάλληλα όλες οι μέθοδοι εκτίμησης σε κάθε περίπτωση, για να καθοριστεί το ύψος της φοροδιαφυγής, εξηγεί η οικονομική δικηγορική εταιρεία MTR Legal Rechtsanwälte, που ειδικεύεται σε συμβουλές στο φορολογικό δίκαιο.
Αυτό δείχνει επίσης μια απόφαση του Ομοσπονδιακού Δικαστηρίου (Αρ.: 1 StR 484/21). Σε αυτή την περίπτωση, ο κατηγορούμενος είχε καταδικαστεί από το Πρωτοδικείο του Αμβούργου σε φυλάκιση δύο ετών και έξι μηνών για φοροδιαφυγή και απόπειρα φοροδιαφυγής.
Το Πρωτοδικείο είχε διαπιστώσει ότι ο κατηγορούμενος διέπραξε το λεγόμενο διπλό σφάλμα, δηλαδή δεν κατέγραψε πλήρως την αγορά και την πώληση της εταιρείας για να “εξοικονομήσει” φόρους, και υπέβαλε μέσω του ανυποψίαστου φοροτεχνικού του, με δήλωση φόρου για την εταιρική, εργασιακή και φορολογία κύκλου εργασιών για αρκετά χρόνια. Στις δηλώσεις φόρου εμφανίζονταν μόνον οι κανονικά καταχωρημένοι κύκλοι εργασιών.
Επειδή η λογιστική δεν έδινε πληροφορίες για όλες τις αγορές και πωλήσεις και οι τιμολόγια δεν ήταν εντοπίσιμα εν μέρει, το Πρωτοδικείο εκτίμησε το ύψος των μειώσεων φορολογίας βάσει των εκτιμήσεων των εμπορικών συναλλαγών για κάθε φορολογική περίοδο και χρησιμοποίησε τα δεδομένα από τη λογιστική. Η εκτίμηση έδειξε ότι ο κατηγορούμενος είχε αποκρύψει φόρους ύψους εκατοντάδων χιλιάδων ευρώ.
Το BGH επιβεβαίωσε ότι οι λογαριασμοί χρημάτων και εμπορευμάτων είναι κατά βάση κατάλληλες μέθοδοι εκτίμησης, αλλά όχι σε αυτήν την περίπτωση, καθώς μέσω αυτών οι μειώσεις φορολογίας δεν τεκμηριώνονται χωρίς σφάλματα. Προυπόθεση για εκτίμηση βάσει λογαριασμού εμπορικών συναλλαγών ή και λογαριασμού χρημάτων είναι πάντοτε ότι ξεκινά από ένα ασφαλές αρχικό υπόλοιπο και ένα ασφαλές τελικό υπόλοιπο. Αυτό δεν ισχύει εδώ, καθώς δεν μπορεί να υποτεθεί ότι από τις καταγεγραμμένες λίστες ελέγχου της εταιρείας προκύπτει το πραγματικό απόθεμα προϊόντων στη σχετική ημερομηνία. Αυτό μπορεί να υποτεθεί μόνο εάν ακριβή γεγονότα το υποδηλώνουν. Η λογαριασμός εμπορικών συναλλαγών κατά συνέπεια είναι μια ακατάλληλη εκτίμηση, ανέφερε το BGH.
Η MTR Legal Rechtsanwälte προσφέρει συμβουλές σε φορολογικά εγκλήματα και σε διαδικασίες φορολογικών αδικημάτων.
