Οι γερμανικές εταιρείες ενδέχεται να μην μπορούν να συμψηφίσουν φορολογικά τις ζημίες μιας υποκαταστήματος στην Ε.Ε. με τα κέρδη που επιτυγχάνονται στη Γερμανία. Αυτό αποφάσισε το Ομοσπονδιακό Οικονομικό Δικαστήριο (BFH) με απόφαση της 22.02.2023.
Σύμφωνα με το διεθνές φορολογικό δίκαιο, οι εγχώριες εταιρείες δεν μπορούν να συμψηφίσουν φορολογικά τις ζημίες ενός υποκαταστήματος που βρίσκεται στην Ε.Ε. με τα κέρδη που επιτυγχάνονται στη Γερμανία. Αυτό αποφάσισε το Ομοσπονδιακό Οικονομικό Δικαστήριο (BFH) με πρόσφατη απόφαση (Αρ. υπόθεσης: I R 35/22). Αυτό δεν είναι δυνατό τουλάχιστον σύμφωνα με τη νομολογία του BFH όταν, σύμφωνα με τη σύμβαση αποφυγής της διπλής φορολογίας, δεν υφίσταται γερμανικό δικαίωμα φόρου για τα εισοδήματα που έχουν παραχθεί στο εξωτερικό, εξηγεί η δικηγορική εταιρεία MTR Legal, η οποία επικεντρώνεται στο φορολογικό δίκαιο.
Στην εκάστοτε περίπτωση, τράπεζα η οποία εδρεύει στη Γερμανία άνοιξε το 2004 υποκατάστημα στο Ηνωμένο Βασίλειο. Ωστόσο, το υποκατάστημα αυτό υπέστη συνεχή ζημίες, και έτσι έκλεισε μετά από τρία χρόνια. Η τράπεζα δεν μπορούσε να αξιώσει φορολογικές απαλλαγές για τις ζημίες στο Ηνωμένο Βασίλειο, επειδή ποτέ δεν είχε παρουσιάσει κέρδη.
Στην επιθυμία της τράπεζας να ληφθούν υπόψη οι ζημίες του υποκαταστήματος στο Ηνωμένο Βασίλειο στη Γερμανία φορολογικά, το BFH έδωσε αρνητική απάντηση. Οι ζημίες δεν μπορούν επίσης να ληφθούν υπόψη φορολογικά στη Γερμανία, επειδή σύμφωνα με τη σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας τα εισοδήματα από το Ηνωμένο Βασίλειο δεν υπόκεινται στη γερμανική φορολογία. Αυτό ισχύει επίσης για τα αρνητικά εισοδήματα, δηλαδή τις ζημίες, διευκρίνισε το BFH.
Ο αποκλεισμός αυτός της απόσυρσης ζημιών δεν παραβιάζει ούτε το δίκαιο της Ε.Ε. σε ό,τι αφορά τις λεγόμενες τελικές ζημίες, ανέφεραν οι δικαστές στο Μόναχο. Το BFH είχε απευθυνθεί στο Δικαστήριο της Ευρωπαϊκής Ένωσης για να απαντήσει σε αυτές τις ερωτήσεις. Το Δικαστήριο της ΕΕ επιβεβαίωσε ότι έχει εγκαταλείψει τη προηγούμενη νομολογία, σύμφωνα με την οποία ήταν δυνατός ο συμψηφισμός ζημιών λόγω της ελευθερίας εγκατάστασης στην Ε.Ε. Αυτή τη νομολογία εγκατέλειψε τώρα και το BFH και ακολουθεί το Δικαστήριο της ΕΕ.
Οι εγχώριες εταιρείες θα πρέπει να λαμβάνουν υπόψη και τις φορολογικές συνέπειες κατά την ίδρυση υποκαταστημάτων στο εξωτερικό. Στη MTR Legal, έμπειροι δικηγόροι στο διεθνές φορολογικό δίκαιο συμβουλεύουν εθνικούς και διεθνείς πελάτες.
