Η απαλλαγή από τον φόρο κληρονομιάς για την οικογενειακή κατοικία δεν καταργείται εάν είναι αδιανόητο για τον κληρονόμο η ίδια χρήση του ακινήτου. Αυτό αποφάσισε το Ομοσπονδιακό Κέντρο Οικονομικής (BFH) με απόφαση της 1ης.12.2021 (Az.: II R 18/20).
Η οικογενειακή κατοικία μπορεί να κληρονομηθεί χωρίς φορολόγηση, εάν πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις. Σε αυτές περιλαμβάνεται, μεταξύ άλλων, ότι ο κληρονόμος χρησιμοποιεί άμεσα για τουλάχιστον δέκα έτη την κληρονομημένη οικογενειακή κατοικία για κατοικία, εξηγεί η νομική εταιρεία MTR Rechtsanwälte. Εάν ο κληρονόμος μετακομίσει εντός αυτής της δεκαετούς περιόδου, ο φόρος κληρονομιάς θα πρέπει να καταβληθεί αναδρομικά, εάν ο κληρονόμος δεν έχει επιτακτικό λόγο για τη μετακόμιση.
Ένας τέτοιος επιτακτικός λόγος μπορεί να μην υφίσταται μόνο όταν η χρήση της οικογενειακής κατοικίας είναι αδύνατη για τον κληρονόμο, αλλά και όταν αυτή δεν είναι πλέον ανεκτή, όπως ξεκαθάρισε τώρα το Ομοσπονδιακό Κέντρο Οικονομικής.
Στη συγκεκριμένη υπόθεση, η ενάγουσα κληρονόμησε την οικογενειακή κατοικία από τον πατέρα της και ζούσε εκεί. Ωστόσο, μετά από επτά χρόνια μετακόμισε και το σπίτι κατεδαφίστηκε. Παρουσίασε στο οικονομικό γραφείο ότι λόγω των συνθηκών της υγείας της μπορούσε να μετακινηθεί ελάχιστα μέσα στο σπίτι και ως εκ τούτου, δεν μπορούσε πλέον να ζήσει εκεί χωρίς εξωτερική βοήθεια. Παρά ταύτα, το οικονομικό γραφείο ζήτησε τον φόρο κληρονομιάς. Το αρμόδιο οικονομικό δικαστήριο επιβεβαίωσε την απαίτηση: Για την μετακόμιση δεν υπάρχει επιτακτικός λόγος, καθώς η ενάγουσα μπορούσε να ζητήσει εξωτερική βοήθεια. Για αυτό, η απαλλαγή από τον φόρο κληρονομιάς δεν ισχύει.
Ωστόσο, το Ομοσπονδιακό Κέντρο Οικονομικής είχε διαφορετική άποψη, ακύρωσε την απόφαση και παρέπεμψε την υπόθεση πίσω στο οικονομικό δικαστήριο. Η απαλλαγή από τον φόρο κληρονομιάς προϋποθέτει σύμφωνα με το άρθρο 13 παρ. 1 αρ. 4γ του νόμου για τη φορολογία κληρονομιάς και δωρεών, ότι ο κληρονόμος χρησιμοποιεί την κληρονομημένη οικογενειακή κατοικία για μόνιμη κατοικία επί δέκα χρόνια, εκτός αν παρεμποδίζεται λόγω «επιτακτικών λόγων». Επιτακτικό, σημαίνει όχι μόνο η αδυναμία αλλά και η ανυποφορία για την ίδια χρήση της οικογενειακής κατοικίας, όπως ξεκαθάρισε το BFH.
Καθαρά οικονομικοί λόγοι δεν επαρκούν για την ανυποφορία. Διαφορετικά συμβαίνει, ωστόσο, όταν ο κληρονόμος, για λόγους υγείας, χρειάζεται τόσο μεγάλη βοήθεια για τη συνέχιση της χρήσης της οικογενειακής κατοικίας, ώστε δεν μπορεί πλέον να μιλάμε για ανεξάρτητη διαχείριση οικιακής, όπως το BFH. Αυτό πρέπει τώρα να εξεταστεί από το οικονομικό δικαστήριο.
Δικηγόροι με εμπειρία στο δίκαιο κληρονομιάς παρέχουν συμβουλές.
