Το BFH αποφάσισε με απόφαση της 28.09.2022 ότι υπό ορισμένες προϋποθέσεις μπορεί να αναγνωριστεί φορολογικά μια μη συμβατή διανομή κερδών ακόμη και χωρίς την αντίστοιχη πρόβλεψη στο καταστατικό.
Οι διανομές κερδών στην πράξη δεν γίνονται πάντα βάσει των σχέσεων συμμετοχής. Το φορολογικό δίκαιο παρέχει τη δυνατότητα να αναγνωριστούν τέτοιες μη συμβατές διανομές κερδών. Σύμφωνα με το Υπουργείο Οικονομικών, αυτό είναι δυνατό μόνο εάν υπάρχει ασφαλής νομική ρύθμιση στο καταστατικό, εξηγεί η επιχειρηματική δικηγορική εταιρεία MTR Legal Rechtsanwälte, η οποία ειδικεύεται σε συμβουλευτικές υπηρεσίες για το φορολογικό δίκαιο.
Αντίθετα με αυτή την άποψη της φορολογικής διοίκησης, το Bundesfinanzhof με απόφαση της 28ης Σεπτεμβρίου 2022 προχώρησε ένα βήμα παραπέρα και αποφάσισε ότι μπορεί να αναγνωριστεί φορολογικά μια μη συμβατή διανομή κερδών ακόμη και αν η γενική συνέλευση μετόχων λάβει μια αντίστοιχη απόφαση που στιγμιαία παραβιάζει το καταστατικό ομόφωνα και αυτή η απόφαση δεν μπορεί να αμφισβητηθεί από κανένα μέτοχο (Az.: VIII R 20/20).
Στην υπόθεση που αποτέλεσε τη βάση, ο ενάγων είχε μετοχή 50 τοις εκατό σε μια GmbH τα έτη διαμάχης 2012 έως 2015. Τα άλλα 50 τοις εκατό ανήκαν σε μια άλλη GmbH, της οποίας μοναδικός μέτοχος ήταν ο ενάγων. Το καταστατικό της πρώτης GmbH δεν προέβλεπε ρυθμίσεις για τη διανομή κερδών. Συνεπώς θα έπρεπε να διανεμηθούν σύμφωνα με τις σχέσεις συμμετοχής. Ωστόσο, οι μέτοχοι αποφάσισαν ομόφωνα στα έτη διαμάχης ότι τα προκαταβολικά κέρδη θα καταβάλλονται μόνο στη δεύτερη GmbH.
Η φορολογική αρχή θεώρησε αυτές τις αποφάσεις διανομής για τη μη συμβατή κατανομή των προκαταβολικών κερδών ως νομικά άκυρες και υπέβαλε τους μισούς ποσούς διανομής στον ενάγοντα ως εισόδημα από διανομές κερδών που καλύπτονται στη φορολογία.
Ωστόσο, ο ενάγων υπερασπίστηκε επιτυχώς τον εαυτό του. Το BFH διευκρίνισε ότι οι ομόφωνα ληφθείσες αποφάσεις διανομής θεωρούνται νομικά ισχυρές αποφάσεις χρήσης και διανομής κερδών και αποτελούν τη βάση της φορολογίας. Συνεπώς, πρόκειται μόνο για διανομές κερδών στη δεύτερη GmbH και καμία διανομή στον ενάγοντα. Δεν υφίσταται καν αθέμιτη πρακτική. Στον ενάγοντα δεν παραχωρήθηκε κανένα πλεονέκτημα νομικά μη προβλεπόμενο μόνο μέσω των διανομών στη GmbH. Οι νομικά ισχυρές αποφάσεις μη συμβατών διανομών πρέπει να αναγνωριστούν φορολογικά, όπως αναφέρει το BFH.
Οι έμπειροι στο φορολογικό δίκαιο δικηγόροι παρέχουν συμβουλευτικές υπηρεσίες στην εθνική και διεθνή πελατεία στη MTR Legal Rechtsanwälte.
