Dom fra Finanzgericht Nürnberg fra den 24.01.2024 – Az.: 3 K 1158/22)
Sort arbejde kan have alvorlige konsekvenser både strafferetligt og skatteretligt. Udover betydelige bøder eller fængselsstraf kan sort arbejde også give skattemyndighederne ret til skønsmæssige vurderinger, som en dom fra Finanzgericht Nürnberg den 24. januar 2024 viser (Az.: 3 K 1158/22).
Sort arbejde foreligger, når arbejdsgiveren ikke korrekt indbetaler skatter og/eller sociale bidrag for arbejdstageren. Arbejdsgiveren gør sig ikke kun strafbar, det kan også medføre krav om efterbetaling af skatter, oplyser advokatfirmaet MTR Legal, der blandt andet yder rådgivning i skattestraffesager.
Efterforskning af mistanke om sort arbejde
I sagen ved Finanzgericht (FG) Nürnberg handlede det om en erhvervsdrivende, som drev en håndværkervirksomhed med fire medarbejdere. På initiativ fra Deutsche Rentenversicherung gennemførte den relevante hovedtoldmyndighed og skattemyndighederne yderligere efterforskning af håndværkervirksomheden efter en virksomhedsrevision. Resultatet var, at den erhvervsdrivende havde beskæftiget medarbejdere sort. Han havde angiveligt udbetalt løn kontant til både egne og fremmede medarbejdere gennem fiktiv inddragelse af servicevirksomheder uden at føre lønkonti.
Efterforskerne havde bemærket, at virksomhedens omsætning var steget, men lønandelen var urealistisk lav. Samtidig var udgifterne til fremmede ydelser meget høje. Det viste sig, at de påståede regninger kom fra skuffefirmaer, der faktisk ikke havde leveret ydelser. Mistanken om, at regningerne dækkede over sorte penge til lønudbetalinger og til sidst blev ført tilbage til arbejdsgiveren, styrkedes i løbet af efterforskningen.
Stigende omsætning, lav lønsum
Mistanken om betaling med sorte penge blev underbygget af den lave lønsum i årene mellem 2015 og 2019. Arbejdstagerne havde i denne periode kun tjent beløb mellem 359 og 606 euro om måneden. De var ansat som lavt betalte og efter sigende også lønnet derefter. Da de ikke modtog sociale ydelser, kunne deres indkomst ifølge toldmyndighedernes undersøgelser ikke dække deres leveomkostninger. Derfor er der mistanke om, at de arbejdede fuldtid og modtog en del af deres løn som sorte penge. Yderligere efterforskning styrkede mistanken om sort arbejde.
Efterforskerne blev således overbevist om, at der forelå sort arbejde, og at indkomstskatten blev unddraget. Da der manglede registrering af den faktiske lønsum, blev denne skønnet af skattemyndighederne ud fra forskellige parametre, og indkomstskatten blev tilsvarende fastsat. Med et ansvarspåbud gjorde skattemyndighederne arbejdsgiveren ansvarlig for indkomstskat og indkomstskattefradrag.
FG Nürnberg afviser klage
Denne forsvarede sig mod afgørelsen og argumenterede, at konklusionerne kun var baseret på formodninger og mistanker. Hans klage havde dog ingen succes ved FG Nürnberg.
Retten forklarede, at arbejdsgiveren ifølge § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG er ansvarlig for korrekt indbetaling af indkomstskatten. Hvis lønnen ikke kan fastslås, og indkomstskatten ikke kan beregnes, fordi arbejdsgiveren ikke har ført de foreskrevne registreringer, skal arbejdsindkomsterne og den deraf følgende indkomstskat skønnes i henhold til § 162 AO. Dette var tilfældet i denne sag.
Inden for det personaletunge byggeri kan retten ved ulovlige ansættelsesforhold i form af sort arbejde grundlæggende anslå to tredjedele af nettoomsætningen som nettopersonaleomkostninger, så FG Nürnberg. På lønnen kan der anvendes en skattesats på 14 procent. Dette ligger inden for skattemyndighedernes skønsramme og er ikke forhøjet, forklarede retten yderligere.
Strafferetlige konsekvenser
Udover de skatteretlige havde sort arbejde også strafferetlige konsekvenser for arbejdsgiveren. I straffesagen blev han dømt til 1 år og 4 måneders fængsel med betinget dom af den relevante byret for skattesvig. Derudover kommer en bøde på 90 dagbøder à 50 euro.
Dommen viser, at der skal forventes alvorlige sanktioner ved sort arbejde og skattesvig. Derfor bør en kompetent advokat altid inddrages ved sådanne anklager, så der kan udvikles en effektiv forsvarsstrategi.
MTR Legal Retsadvokater rådgiver inden for skatteret og skattestrafferet.
Kontakt os gerne Kontakt til os!
