Retlige muligheder for de skattepligtige
En skatterevision eller ekstern revision er for virksomheder og selvstændige ikke kun tidskrævende. Hvis regnskabsmaterialet er uklart eller mangelfuldt, kan det føre til ekstra påslag fra skattemyndighederne og efterbetaling af skat. For de skattepligtige er det vigtigt at vide, at ikke enhver forhøjelse er tilladt.
En skatterevision bliver som regel varslet på forhånd. Virksomheder og selvstændige bør forberede sig grundigt på revisionen og nøje samle og kontrollere alle nødvendige regnskabsmaterialer for fuldstændighed. Skulle det alligevel ende med en forhøjelse, kan det undersøges, om skønnet fra skattemyndighederne er berettiget, oplyser erhvervsadvokatfirmaet MTR Legal Rechtsanwalt, der bl.a. rådgiver inden for skatteret.
Pligt til medvirken ved skatterevision
De skattepligtige har som udgangspunkt en pligt til at medvirke ved en skatterevision, dvs. de skal give revisoren indsigt i materialet og afgive oplysninger. Der er dog ingen pligt til selvinkriminering.
Også ved kritiske spørgsmål fra revisoren bør de skattepligtige være samarbejdsvillige, rolige og saglige. Ved uklarheder kan man anmode om en skriftlig forklaring. Det anbefales at protokollere alle samtaler og konstateringer under revisionen, så de kan fremlægges i tilfælde af uenighed. Det kan også være fornuftigt at inddrage en revisor fra starten af revisionen.
Skøn efter revision
Hvis revisoren kommer frem til, at regnskabet eller dokumentationen er mangelfuld, ufuldstændig eller ikke plausibel, kan han fastsætte skatteansættelsen ved skøn efter § 162 Abgabenordnung (AO). Det betyder, at skattemyndighederne på baggrund af egne beregninger eller erfaringstal bestemmer grundlaget for beskatningen – oftest til ugunst for den skattepligtige.
Typiske grunde til et skattemæssigt skøn er uregelmæssig bogføring, manglende eller ufuldstændig dokumentation, betydelige afvigelser mellem indberettede og skønnede tal eller kontantforretninger uden tilstrækkelig dokumentation, som det f.eks. forekommer i restaurationsbranchen eller detailhandel.
Retlige muligheder ved skattemæssigt skøn
Hvis der foretages et skattemæssigt skøn efter en revision, har den skattepligtige flere retlige muligheder: Først kan han eller hun tage stilling til revisionsrapporten. Typisk modtages rapporten, før den ændrede skatteafgørelse træffes. Rapporten bør gennemgås grundigt. Det er muligt at kommentere skriftligt på enkelte punkter og gøre indsigelse. En velbegrundet modargumentation, eventuelt understøttet af eftersendte dokumenter eller sagkyndige udtalelser, kan få skattemyndighederne til at ændre eller mildne skønnet.
Derudover kan der klages over skatteafgørelsen. Klagefristen er en måned fra meddelelsen om afgørelsen. Under klagesagen vurderes sagen på ny. Nye dokumenter kan indsendes, og argumenter kan fremlægges. Skattemyndighederne skal tage stilling til alle indsigelser.
Hvis klagen ikke giver det ønskede resultat, kan der indbringes sag for domstolene. Retssagen skal anlægges inden for en måned efter klagens afvisning. Ved retten kan der foretages en uafhængig kontrol af skønnet og skattemyndighedernes procedure.
Urimelige forhøjelser
Hvis skønnet er urimeligt, metodisk forkert eller disproportionalt, er der gode muligheder for at gå imod det. Bundesfinanzhof fastslog allerede med dom af 26. februar 2018, at resultaterne af et skattemæssigt skøn skal være sammenhængende, økonomisk mulige og rimelige (Az. X B 53/17). Skønnet skal således tage udgangspunkt i faktiske holdepunkter for at fastlægge beskatningsgrundlaget. I en sag skal skattemyndighederne kunne dokumentere, at skønnet er forståeligt.
Som flere andre domme viser, må et skattemæssigt skøn ikke være et vilkårligt tiltag fra skattemyndighedernes side, men er underlagt strenge retlige krav. F.eks. er et skøn uden en konkret bogføringsmangel ikke tilladt. Skattemyndighederne skal kunne begrunde valget af skønsmethode og skal desuden give den skattepligtige ret til at blive hørt.
Muligheder for de skattepligtige
Skattepligtige, der står over for et skøn, bør kontrollere, om forudsætningerne overhovedet var opfyldt, og om den anvendte metode var rimelig. Der er retlige muligheder fra indsigelse til revisionsrapporten over klage og helt til retssag. Det er vigtigt så tidligt som muligt at søge skattefaglig rådgivning. Kun sådan kan man undgå, at et for højt skøn bliver retsgyldigt og fører til en betydelig skattestigning.
MTR Legal Rechtsanwalt rådgiver ved en skatterevision og andre skatteretlige spørgsmål.
Du er velkommen til at tage kontakt til os!
