Arvinger skal tåle ekstern revision efter dommen fra Hessens Finansdomstol
Selv når virksomhedens indehaver allerede er død, og forretningen ikke føres videre af arvingerne, kan den ansvarlige skattemyndighed stadig beordre en virksomhedsgennemgang for tidligere vurderingsperioder. Det har Hessens Finansdomstol afgjort med en dom den 10. maj 2023 (Az.: 8 K 816/20).
Når virksomhedsindehaveren dør, overtager arvingerne de juridiske forpligtelser. Dette inkluderer også, at de skattemæssige pligter af afdøde overgår til dem. Ifølge afgørelsen fra Hessens Finansdomstol i Kassel betyder det, at de også skal tåle en virksomhedsgennemgang, selvom de ikke fortsætter afdødes forretning, forklarer advokatfirmaet MTR Legal, der rådgiver sine klienter omfattende indenfor både skatteret og arveret og tilbyder en tværfaglig juridisk rådgivning under ét tag.
Arvinger fortsætter ikke virksomheden
I sagen, som lå til grund for proceduren ved Hessens Finansdomstol, blev der beordret en ekstern revision for byggevirksomheden, som faderen ejede, for vurderingsperioderne 2014 til 2016. Faderen døde i 2016, og hans to sønner blev arvinger. I 2019 sendte skattemyndigheden revisionsordren til arvingerne for den afdøde fars byggevirksomhed angående indkomstskat, moms og erhvervsskat. Sønnerne indgav forgæves indsigelse mod revisionsordren.
Sagen endte til sidst ved Hessens Finansdomstol. Her argumenterede sønnerne, at en virksomhedsgennemgang kun er lovlig for skattepligtige, der driver en kommerciel virksomhed. Dette var kun tilfældet med deres far. Efter hans død fortsatte sønnerne ikke forretningen. Snarere blev virksomheden opløst og afsluttet med hjælp fra revisoren. Da enkeltmandsvirksomheden ikke længere opretholdes, er en ekstern revision ikke tilladt, forklarede sønnerne. De fremførte yderligere, at de ikke er bekendte med deres fars virksomhed. Hvis der skulle opdages fejl eller mangler under revisionen, kunne de ikke opklare dem. Kun deres afdøde far kunne have klaret denne opklaring og eventuelt tilbagevist skattemyndighedernes påstande med beviser. Da kun virksomhedsindehaveren kan give sådanne oplysninger om virksomhedens aktiviteter, er en virksomhedsgennemgang efter indehaverens død ulovlig.
Finansdomstolen i Hessen afviser klagen
Med denne argumentation kom de ikke igennem ved Finansdomstolen i Hessen. Den 8. afdeling af Finansdomstolen afviste klagen. Til begrundelse sagde de, at ifølge § 193, stk. 1, i skatteforvaltningsloven (AO), må en ekstern revision foretages hos skattepligtige, der driver en virksomhed. Denne bestemmelse er nødvendig af lighedshensyn for at kunne vurdere rigtigheden af bogføringen og dermed også den korrekte skatteberegning hos erhvervsdrivende. Det er nødvendigt at kontrollere tidligere vurderingsperioder.
Bestemmelsen skal forstås således, at virksomheden skal gennemgås for de år, hvor den eksisterede. En senere nedlæggelse af virksomheden er derfor ikke afgørende, gjorde afdelingen tydeligt. I arvesager overgår alle rettigheder og forpligtelser til arvingerne. Derfor skal en ekstern revision også tåles af arvingerne, selvom de aldrig selv har drevet virksomheden.
Klage over manglende godkendelse ved BFH
Ved spørgsmålet om lovligheden af en virksomhedsgennemgang skal det ikke overvejes, om arvingerne kunne have vanskeligheder med at give oplysninger eller fremlægge dokumenter, forklarede Hessens Finansdomstol videre. Sådanne forhold ville først have betydning i en senere skatteproces på bevisniveauet, sagde domstolen.
Mod dommen er der indgivet en klage over manglende godkendelse ved Bundesfinanzhof (BFH) (Az. X B 73/23).
Uafhængigt af afgørelsen fra Bundesfinanzhof, viser det, at arvinger bør forberede sig på en virksomhedsgennemgang og skaffe sig det nødvendige overblik over virksomhedens skatteanliggender. Det kan godt være tidskrævende, men på den måde kan man evt. undgå skatteskåninger fra skattemyndighederne og høje efterbetalinger.
MTR Legal rådgiver gerne ved spørgsmål om virksomhedsgennemgang og andre spørgsmål inden for skatteret.
Tag kontakt til os!
