Ret ved BFH om skattefrit salg af fast ejendom i boet
Ved salg af en ejendom, der tilhører boet, kan der gælde skattefrihed. Dette har Bundesfinanzhof (BFH) besluttet med dommen af 26. september 2023 ved at ændre sin hidtidige retspraksis (Az. IX R 13/22). Dette gælder i det mindste, når en arvingesamling tidligere har fået sine andele opkøbt.
Ifølge § 23 Abs. 1 Satz 1 i indkomstskatteloven (EStG) foreligger der en privat salgstransaktion, hvis der ikke er gået mere end ti år mellem køb og salg af en ejendom. Så foreligger der en privat salgstransaktion, og der skal betales indkomstskat af gevinsten fra salget af ejendommen, ifølge advokatfirmaet MTR Legal Rechtsanwälte, der bl.a. rådgiver inden for skatteret.
BFH: Ingen privat salgstransaktion ved salg af ejendom fra boet
I modstrid med sin tidligere retspraksis besluttede BFH i den underliggende sag anderledes, selvom arvingen havde solgt en ejendom fra boet omkring tre år efter arvesagens indtræden. Der falder dog ingen indkomstskat fra private salgstransaktioner, ifølge BFH. Forudsætningen er nemlig, at den solgte formue også tidligere var erhvervet.
I den foreliggende sag døde arveladeren i 2015. Hendes arvinger blev med en arveandel på 52 procent hendes mand, den senere klager, samt hendes to børn hver med 24 procent. Til boet tilhørte også en ejendom. Efter kvindens død blev hendes mand og de to børn indskrevet som ejere i arvingesamlingen i ejendommens tingbog.
Med notarielt dokument overførte arveladerens børn deres arveandel april 2017 til en tredjepart. Denne overførte senere andelene efter brug af den lovmæssige forkøbsret med notarielt dokument til kvindens mand. Samtidig blev arvingesamlingen opløst. I februar 2018 solgte manden endelig den ejendom, der stammer fra boet.
Skatteforvaltningen kræver indkomstskat
Den ansvarlige skatteforvaltning var af den opfattelse, at salget udgjorde en privat salgstransaktion inden for den tiårige spekulationsfrist og fastsatte tilsvarende indkomstskatten. Den argumenterede, at ved erhvervelsen af arveandelene fra en tredjepart forelå der en forholdsmæssig købstransaktion af ejendommen på 48 procent. Da der gik mindre end ti år mellem erhvervelsen af andelene og salget af ejendommen, skal gevinsten fra salget beskattes.
Manden indgav klage mod skatteopgørelsen, men den blev ikke imødekommet ved skatteretten. BFH omstødte dog dommen i revisionsproceduren og imødekom klagen. Skatteretten havde fejlagtigt antaget en skattepligtig gevinst fra en privat salgstransaktion.
BFH imødekommer klagen
Som begrundelse forklarede BFH, at køb af en arvingesamlings andel ikke kan sidestilles med køb af en ejendom. For en fælles ejerskabsandel er ikke en ejendom og kan ikke sidestilles med denne.
Der foreligger således heller ikke ensartethed mellem den erhvervede og den solgte økonomiske genstand, understregede dommerne i München yderligere. For klageren havde erhvervet arveladeren børnenes arveandele. Han havde dog solgt den ejendom, der tilhørte arveladerens bo. Dermed ligger betingelserne for en privat salgstransaktion heller ikke til grund, udtalte BFH klart. Med denne beslutning har BFH ændret sin tidligere retspraksis og modsagt skattemyndighedernes opfattelse.
BFH har med sin beslutning sørget for klarhed. Arvingesamlinger kan drage fordel af dommen og realisere salget af ejendomme i boet uden at skulle betale indkomstskat. Betingelsen er dog, at der er tilstrækkelige finansielle midler til at overtage arveandelene, og at arvingerne er enige om fremgangsmåden. Især i arvingesamlinger er der dog ofte uenigheder om håndteringen af ejendomme i boet, hvilket ender i skattemæssige ulemper. Dette bør forhindres.
MTR Legal Rechtsanwälte tilbyder omfattende rådgivning inden for skatteret og skattetvister med skattemyndighederne .
Tag gerne kontakt til os!
