BFH: Udlejer skal bevise profitmotivet
Ifølge skatteretten kan tab fra en hobby ikke modregnes i skatteyderens indkomst. Dette gælder også ved udlejning af luksusejendomme, påpegede Bundesfinanzhof med dom af 20. juni 2023 (Az.: IX R 17/21).
Inden for skatteretten antages det, at der er tale om en hobby, når en aktivitet udføres uden hensigt om at opnå profit. Fordelen er, at der ikke skal betales skat på en hobby. Ulempen er, at tab heller ikke kan fratrækkes skattemæssigt. Uden profitmotiv anses aktiviteten skattemæssigt som en hobby, lyder det fra MTR Legal, der yder rådgivning i skatteret.
Skattemæssigt irrelevant hobby ved udlejning af luksusvillaer
Med sin dom den 20.06.2023 gjorde BFH det klart, at den skattemæssigt irrelevante hobby også kan overføres til udlejning af luksusvillaer. I den pågældende sag havde et forældrepar erhvervet tre villaer med hvert et boligareal på over 250 kvadratmeter og udlejet dem tidsubegrænset til deres voksne børn. Ved udlejningen led forældrene årlige tab mellem 172.000 og 216.000 euro. Disse tab ønskede de at modregne i deres øvrige indkomster. Dette ville have resulteret i en betydelig besparelse på indkomstskatten.
Det blev dog ved konjunktiven. For Bundesfinanzhof satte en stopper for forældrenes regnskab ved ikke at tillade modregning af tab fra udlejningen med øvrige indkomster. BFH begrundede, at ved udlejning af en ejendom med mere end 250 m² boligareal skal skatteyderen bevise, at udlejningen blev foretaget med hensigt om at opnå profit. Hvis han ikke kan fremlægge dette bevis, fordi der over en længere periode er opstået økonomiske tab ved udlejningen, betragtes det blot som en skattemæssigt irrelevant hobby. Tab fra en hobby kan ikke modregnes i andre positive indkomster, fastslog BFH.
BFH: Ingen skattepligtig aktivitet
Dermed bekræftede BFH sin hidtidige retspraksis, hvorefter der ved udlejning af dyre ejendomme ikke automatisk antages at være profitmotiv og dermed skattepligtig aktivitet. For sådanne objekter er det ofte ikke muligt at opnå en leje, der i passende grad afspejler den særlige boligværdi. Udlejere skal derfor i sådanne tilfælde bevise, at der over en prognoseperiode på 30 år kan opnås et positivt resultat.
MTR Legal Rechtsanwälte rådgiver i skatteretlige tvister med skattemyndighederne og mange andre spørgsmål om skatteret.
Tag kontakt til en erfaren advokat inden for skatteret.
