Ændringer af en dobbeltbeskatningsoverenskomst fører ifølge en afgørelse fra Finanzgericht Münster af 10. august 2022 ikke til realisering af exitbeskatningsbegivenhed og til beskatning.
Dobbeltbeskatningsoverenskomster (DBO) spiller en væsentlig rolle i international skatteret. Finanzgericht Münster har nu med afgørelse af 10.08.2022 (Az. 13 K 559/19 G,F) gjort det klart, at en ændring af en bilateral beskatningsoverenskomst ikke fører til realisering af exitbeskatningsbegivenhed efter § 4 stk. 1 sætning 3 EStG, forklarer advokatfirmaet MTR Rechtsanwälte, der repræsenterer sine klienter inden for skatteret og også international skatteret.
I den underliggende sag ejede de to kommanditister i et Tysklands-baseret KG andele i en spansk kapitalforening (S.L.). Kommanditistandelene var tildelt KG’s specialvirksomhedsaktiver II. En af kommanditisterne boede i Tyskland, den anden i Schweiz.
Den spanske S.L. viste i sin balance pr. 31.12.2012 faste ejendomme, der udgjorde omkring 59 procent af balancesummen. I 2012 blev DBOen mellem Tyskland og Spanien suppleret med en bestemmelse, der siger, at fortjenester ved afståelse af investeringer, hvis aktiver mindst 50 procent består af faste ejendomme, giver kildelandet af de faste ejendomme en yderligere beskatningsret. Den skyldige skat kan igen modregnes i indkomstskatten i det land, hvor kommanditisten har sin bopæl.
Det ansvarlige skattevæsen så i ændringen af DBO’en en passiv exitbeskatning af de skjulte reserver i andelen af den i Schweiz bosiddende kommanditist og underkastede den beskatning i henhold til § 4 stk. 1 sætning 3 EStG.
Derimod forsvarede KG sig med succes. FG Münster fastslog, at begrænsningen af beskatningsretten i henhold til § 4 stk. 1 sætning 3 EStG ikke var opfyldt. Til begrundelse sagde de, at ændringen af DBO’en ikke kunne tilregnes den klagende KG eller kommanditisterne. Dette er kun tilfældet, hvis en handling, der kan tilregnes skatteyderen, fører til udelukkelse eller begrænsning af beskatningsretten i Tyskland, sagde FG Münster, der gav tilladelse til anke til BGH.
MTR Rechtsanwälte stiller sine klienter en i skatteret og international skatteret erfaren advokat til rådighed.
