På grund af et smuthul i loven om gaveafgift er skattefri værdiforskydninger mulige ifølge en dom fra Finansretten i Hamburg den 11. juli 2023 (sagsnummer: 3 K 188/21).
Finansrettens beslutning i Hamburg vækker opsigt. Ifølge denne kan gaveafgiften omgås gennem en indskud på en kapitalreserve i et partnerskabsselskab med aktier (KGaA). Dommen er dog endnu ikke retligt bindende, og revisionen ved den tyske højesteret for skatteanliggender er verserende (sagsnummer: II R 23/23), ifølge advokatfirmaet MTR Legal, der har et fokus på skatteret.
I den foreliggende sag drejer det sig om en fælles KGaA mellem en søn og hans far. Selskabets grundkapital blev fuldt overtaget af faderen som den eneste kommanditaktionær. Sønnen derimod ydede som personligt ansvarlig partner en kapitalindskud i KGaA. Ifølge vedtægterne deltog partnerne i forhold til deres kapitalkonti til grundkapitalen i fortjenesten og i KGaA’s reserver. Konkret var forholdet 90 til 10 procent til fordel for sønnen.
Efter registreringen af KGaA foretog faderen et indskud på flere millioner euro i den uhensbundne kapitalreserve i KGaA, som ifølge vedtægterne ikke tæller med i kapitalkontiene.
Skattevæsenet betragtede dette som en gaveafgiftspligtig transaktion og udstedte en tilsvarende gaveafgiftsbesked. Mod dette gjorde sønnen indsigelse med succes. For Finansretten i Hamburg betragtede ikke gaveafgiftsskattens betingelser som opfyldte.
Ifølge arve- og gaveafgiftsloven (ErbStG) betragtes også værdistigningen af aktier i et selskab, som en person med ejerinteresser i selskabet modtager gennem en andens ydelser til selskabet, som en gave mellem levende personer. Disse betingelser var dog ikke opfyldt her, ifølge Finansretten i Hamburg. Selvom sønnens indskuds værdi steg på grund af faderens diskotale indskud, var sønnen ikke involveret i kapitalgrundlaget for selskabet. Derfor var hans deltagelse ikke en andel i et selskab med aktier. Der skal dog skelnes skattemæssigt mellem en personlig ansvarlig partners andel i en KGaA og en aktierandelslokation, fastslog retten yderligere. Denne mangel bør udfyldes af lovgiver og ikke af skattevæsenet.
MTR Legal rådgiver i skattestrid med skattemyndighederne.
Tag nu kontakt til os.
