Dom fra Landretten i Koblenz af 14.03.2024 – Az.: 3 O 457/23
Gaven af opsparingskonti kan også være gyldig uden en overdragelseserklæring. Det besluttede Landretten i Koblenz med en dom den 14. marts 2024 (Az.: 3 O 457/23).
Gaver i levende live er en interessant mulighed for at optimere brugen af skattefradrag ved formueoverdragelse. For at undgå tolkningsmuligheder bør en gave helst være tydeligt identificerbar som sådan, siger advokatfirmaet MTR Legal , som blandt andet rådgiver inden for arveret.
Det viser sig også i det underliggende tilfælde ved Landretten i Koblenz, selvom det her formentlig i mindre grad handlede om den optimale udnyttelse af fradrag ved arv- eller gaveafgift. Konkret var den sagsøgte kvinde i besiddelse af to opsparingskonti tilhørende hendes afdøde bror. Opsparingskontiene havde en saldo på omkring 92.000 Euro. I sit testamente havde arveladeren bestemt, at hans kone skulle arve halvdelen og hans søster en fjerdedel. Resten gik til fjernere slægtninge.
Bobestyrer kræver udlevering af opsparingskonti
For opsparingskontiene forelå der dog hverken en notarial gaveerklæring eller en overdragelseserklæring. Bobestyreren krævede derfor, at arveladerens søster afleverede opsparingskontiene. Mangel på en overdragelseserklæring betød, at opsparingskontiene skulle henføres til boet. En gave kunne allerede ikke komme på tale, fordi søsteren ikke havde betalt gaveafgift, argumenterede bobestyreren.
Den sagsøgte søster hævdede derimod, at hendes bror havde givet hende opsparingskontiene og havde overdraget dem til hende. Hendes bror havde forklaret hende, at hun kunne disponere over saldoen. Det drejede sig om en gave.
LR Koblenz afviser sagen
LR Koblenz fulgte søsteren og afviste sagen. Til begrundelse anførte retten, at gyldigheden af en gave ved løsøre normalt ikke afhænger af en notarialpåtegnet kontrakt. Gaver af løsøre blev snarere direkte udført ved overdragelse.
Men ved en opsparingskonto var en overdragelse imidlertid ikke tilstrækkelig til at fuldbyrde gaven, indskrænkede retten. For opsparingskontoen fastlagde et krav mod banken. Dette krav mod banken gik ikke over på en anden person ved, at ejendomsretten til dokumentet, her opsparingskontiene, blev overført til denne person. Den, der også ønskede at overføre saldoen til en anden person, måtte blive enig med denne om at overdrage kravet mod banken. Ved en opsparingskonto blev gaven derfor normalt udført gennem en overdragelsesaftale mellem gaveren og en begunstiget person, sagde LR Koblenz.
Overdragelseserklæring kan også forekomme tavst
En sådan overdragelseserklæring kunne dog både udtrykkeligt og stiltiende opnås, præciserede retten yderligere. Hvis en opsparingskonto med viljen “det må du beholde” blev overdraget til en anden person, var der regelmæssigt en forestilling om, at alt dermed var ordnet, og at saldoen effektivt var overgået til den begunstigede person. Retspraksis antog derfor i visse tilfælde, at overdragelsesaftalen var indgået stiltiende, således at gaven allerede med overdragelsen af opsparingskontoen var effektivt gennemført, forklarede LR Koblenz yderligere.
Men de specifikke omstændigheder skulle altid betragtes individuelt, også i tilfælde hvor overdragelsen af opsparingskontoen regelmæssigt udgjorde en væsentlig pointe for overdragelsen af kravet, sagde retten.
Gaven effektivt gennemført
I den underliggende sag havde den sagsøgte hævdet, at hendes bror havde givet hende opsparingskontiene med den udtrykkelige erklæring om, at hun frit kunne disponere over pengene. Søskendene havde altid haft et tæt forhold til hinanden, og arveladeren havde ønsket at sikre sin søster økonomisk til alderdommen gennem gaven af opsparingskontiene, forklarede LR Koblenz. Til fordel for den sagsøgte blev det også vurderet, at hun ikke kunne være kommet i besiddelse af opsparingskontiene på anden måde end gennem en villet overdragelse fra hendes bror. Retten var overbevist om, at den sagsøgte havde modtaget opsparingskontiene fra sin bror med den tilsvarende overdragelsesvilje.
Selvom der ikke blev efterladt nogen overdragelsesaftale til fordel for søsteren hos banken, hindrede det ikke en effektiv gave, afgørende LR Koblenz. Den manglende anmeldelse af gaven til skattemyndighederne kunne have mange grunde, formentlig var søsteren uvidende om anmeldelsespligten. De skatteretlige konsekvenser måtte hun bære, men det ændrede ikke på gavegyldigheden, sagde retten videre.
MTR Legal rådgiver dig ved spørgsmål om gaver og andre emner inden for Arveret.
Kontakt os gerne Kontakt os!
