Det indbringende salg af en ejendom kan potentielt være skattefrit. For skattefriheden gælder dog strenge grænser, som en dom fra Bundesfinanzhof den 24. maj 2022 viser (Az. IX R 28/21).
Skattelovgivningen fastsætter en spekulationsperiode på ti år ved køb og salg af fast ejendom. Det vil sige: Hvis en ejendom bliver solgt med fortjeneste inden for denne periode, bliver der beregnet skat på salgsavancen. Skattepligten bortfalder dog, hvis ejendommen ved salget og i de to foregående år blev brugt til egen beboelse. Dette gælder også, hvis egne børn har boet gratis i ejendommen, forklarer advokatfirmaet MTR Rechtsanwälte, som også har skatteret som en af sine specialer.
For denne skattefrihed har Bundesfinanzhof (BFH) imidlertid fastsat strenge grænser med sin dom fra den 24. maj 2022. Herefter skal der kun betales skat af salgsavancen, hvis barnet, som har boet i ejendommen, på dette tidspunkt stadig var berettiget til børnepenge.
I den pågældende sag havde en mor i 2010 købt en ejerlejlighed på sine børns studieby. Hendes tvillingsønner, født i 1989, havde boet i lejligheden under deres studier. Den tredje søn havde kun lejlighedsvis brugt lejligheden. I 2016 solgte moderen lejligheden igen. På det tidspunkt var tvillingsønnerne 27 år gamle og derfor, i modsætning til deres bror, ikke længere berettiget til børnepenge.
Efter salget af lejligheden beskattede den ansvarlige skatteforvaltning salgsavancen. Skattefritagelsen kan godt være mulig ved brug til egne boligformål. Dette gælder også, hvis lejligheden stilles gratis til rådighed for børnene – dog kun hvis børnene stadig er berettiget til børnepenge. Da tvillingsønnerne allerede i 2014 havde nået deres 25. fødselsdag, havde de ikke længere ret til børnepenge. Derved bortfaldt også selvbrugsretten, ifølge skatteforvaltningen.
BFH fulgte denne argumentation. Tvillingerne kunne efter deres 25-års fødselsdag ifølge § 32 EStG ikke længere tages i betragtning ved deres mors indkomstskatteberegning. Derved bortfaldt også fritagelsesgrunden.
I skattetvister med skattemyndighederne stiller advokatfirmaet MTR Rechtsanwälte erfarne advokater til rådighed for deres klienter inden for skatteret.
