Banebrydende afgørelse fra Bundesfinanzhof, Az.: IX R 13/22
Køber en arving en arvingesamfundets andele og sælger efterfølgende en ejendom fra boet, pålægges der ingen indkomstskat derpå. Det har Bundesfinanzhof besluttet med dom af 26. september 2023 (Az.: IX R 13/22).
Købes en ejendom og videresælges inden for spekulationsfristen på ti år, pålægges der indkomstskat på overskuddet. Bundesfinanzhof har nu konkluderet i en banebrydende beslutning, at skatten dog ikke tilkommer, hvis en arving overtager de øvrige arvingesamfundets andele og videresælger en ejendom tilhørende boet. I så fald er der ikke tale om et klassisk privat salg, tidligere spekulationsforretning, forklarer advokatfirmaet MTR Legal, som bl.a. rådgiver inden for skatteret.
Sagsøger overtager arvingesamfundets andele
I den omhandlede sag havde sagsøger arvet 52 procent af boet efter sin afdøde hustru. Resten fik afdødes to børn. Boet omfattede også en grund. Manden købte børnenes arv andele og blev dermed ene ejer af grunden, som han derefter solgte. Da der ikke var gået ti år mellem erhvervelse og salg af grunden, så den ansvarlige skattemyndighed det som en privat salg og beskatte gevinsten i overensstemmelse hermed.
BFH: Intet klassisk privat salg
Sagsøgeren protesterede med succes mod skatteansættelsen. BFH gav klagen medhold. I sin begrundelse forklarede den, at erhvervelse af andele i en arvingesamfund ikke kunne sidestilles med køb af en ejendom fra boet. En betingelse for beskatning er, at den solgte ejendom også var erhvervet tidligere. Dette var ikke tilfældet ved overtagelse af en arvingesamfunds andele. Der er ikke tale om et klassisk privat salg i henhold til § 23 EStG, når der erhverves andele fra andre arvinger og senere sælges en ejendom tilhørende boet, præciserede BFH.
Med denne dom er Bundesfinanzhof afveget fra sin tidligere retspraksis. Ved ejendomme i boet skal arvingesamfund overveje, hvordan de ønsker at håndtere dem for at opnå en skatteoptimeret transaktion.
MTR Legal Rechtsanwälte rådgiver inden for skatteret og i skattetvister med skattemyndighederne.
Kontakt os gerne Kontakt os!
