Fritagelse fra arveafgiften for familiens hjem bortfalder ikke, hvis det er urimeligt for arvingen at benytte ejendommen selv. Det har BFH afgjort med en dom den 1. december 2021 (Az.: II R 18/20).
Familiens hjem kan arves skattefrit, hvis visse betingelser er opfyldt. Det omfatter bl.a., at arvingen benytter det arvede familiehjem umiddelbart selv til beboelsesformål i mindst ti år, forklarer advokatfirmaet MTR Rechtsanwälte. Flytter arvingen ud i løbet af denne tiårsperiode, vil arveafgiften blive tilbageskudt, hvis arvingen ikke har en tvingende grund til flytningen.
En sådan tvingende grund kan ikke kun foreligge, når det er umuligt for arvingen at benytte familiens hjem, men også, når det ikke længere er rimeligt, klargjorde den tyske højesteret for skatter nu.
I den underliggende sag havde sagsøgeren arvet familiens hjem fra sin far og boede der. Efter syv år flyttede hun dog ud, og huset blev revet ned. Overfor skattevæsenet hævdede hun, at hun på grund af sin helbredstilstand næppe længere kunne bevæge sig i huset og derfor ikke kunne bo der uden fremmed hjælp. Skattevæsenet krævede dog stadig arveafgiften. Den ansvarlige domstol bekræftede kravet: Årsagen til flytningen var ikke tvingende, da sagsøgeren kunne have benyttet fremmed hjælp. Derfor bortfaldt fritagelsen fra arveafgiften.
Den tyske højesteret for skatter så dog anderledes på dette, ophævede dommen og returnerede sagen til finansdomstolen. Fritagelsen fra arveafgiften kræver ifølge § 13 stk. 1 nr. 4c i loven om arve- og gaveafgift, at arvingen benytter det arvede familiehjem selv i ti år, medmindre han er hindret af „tvingende grunde“. Tvingende omfatter ikke kun umuligheden, men også urimeligheden ved selv at benytte familiens hjem, præciserede BFH.
Rene økonomiske overvejelser er ikke nok for urimelighed. Det forholder sig dog anderledes, hvis arvingen af helbredsmæssige årsager har brug for så omfattende hjælp til at benytte familiens hjem, at der ikke længere kan tales om en selvstændig husholdning, ifølge BFH. Det skal finansdomstolen nu undersøge.
Erfarne advokater inden for arveafgift lovgivning rådgiver.
