Tyske virksomheder kan muligvis ikke skattemæssigt fradrage tab fra en filial i udlandet i EU mod gevinster opnået i indlandet. Det har BFH afgjort med dom af 22.02.2023.
Ifølge den internationale skatteret kan indenlandske virksomheder ikke skattemæssigt fradrage tab fra en filial beliggende i udlandet i EU mod gevinster opnået i Tyskland. Det har Bundesfinanzhof afgjort med en aktuel dom (Az.: I R 35/22). Det er ifølge BFH’s retspraksis ikke muligt, hvis der ikke findes en tysk beskatningsret for de i udlandet opnåede indtægter ifølge dobbeltbeskatningsoverenskomsten, forklarer advokatfirmaet MTR Legal Rechtsanwälte , som har en specialisering inden for skatteret.
I den underliggende sag havde en bank med base i Tyskland åbnet en filial i Storbritannien i 2004. Denne filial genererede dog løbende tab, så den blev lukket igen efter tre år. Banken kunne ikke gøre tabene skatte gældende i Storbritannien, da den aldrig havde opnået gevinster.
BFH afviste bankens anmodning om at overveje filialens tab i Storbritannien skattemæssigt fradrag i Tyskland. Tabene kunne heller ikke overvejes i Tyskland, da indtægter fra Storbritannien ifølge dobbeltbeskatningsoverenskomsten ikke er underlagt tysk beskatning. BFH præciserede, at negative indtægter, altså tab, også var omfattet.
Denne udelukkelse af tabsskattefradrag krænker heller ikke EU-retten med hensyn til såkaldte endelige tab, påpegede dommerne i München. BFH havde konsulteret EU-Domstolen for at besvare disse spørgsmål. EU-Domstolen bekræftede, at den har opgivet sin tidligere retspraksis, der tillod et fradrag for tab baseret på etableringsfrihed i EU. BFH har nu også opgivet denne retspraksis og følger EU-Domstolen.
Når indenlandske virksomheder opretter filialer i udlandet, bør de altid overveje de skattemæssige konsekvenser. Hos MTR Legal rådgiver erfarne advokater inden for international skatteret den nationale og internationale klientel.
