Ved et udenlandsk legat opstår der muligvis ingen arveafgift ifølge en dom fra Bundesfinanzhof den 23. november 2022 (Az. II R 37/19).
Når fast ejendom testamenteres, opstår der som regel arveafgift. Dog kan man ifølge afgørelsen fra Bundesfinanzhof lovligt udnytte en lovgivningsmæssig smuthul for at undgå arveafgift, forklarer advokatfirmaet MTR Legal Rechtsanwälte, som rådgiver deres nationale og internationale klientel i arveret og i spørgsmål om arveafgift.
Ifølge BFH’s afgørelse kan ejendomme beliggende i Tyskland testamenteres skattefrit, hvis afdøde skænker dem gennem et udenlandsk legat til en begunstiget. En forudsætning er dog, at både afdøde og begunstigede har bopæl i udlandet.
Det var tilfældet i sagen for BFH. Afdøde boede indtil sin død i 2013 i Schweiz og testamenterede en ejendom i München til sin niece, der bor i USA. Legatet blev opfyldt i 2014, og niecen blev indskrevet som ejer i tingbogen. Det ansvarlige skattekontor krævede arveafgift for ejendomskøbet.
Niecen modsatte sig dette og argumenterede, at hun på grund af sin bopæl i udlandet og den deraf begrænsede skattepligt ikke skyldte nogen arveafgift.
Hendes sag havde succes hos BFH. Når en afdød, der bor i udlandet, testamenterer en fast ejendom i Tyskland til en person, der også bor i udlandet, skal den begunstigede ikke betale arveafgift i Tyskland. I et sådant tilfælde gælder kun en begrænset skattepligt. Arveafgift skal da udelukkende betales for ejendomserhvervelse af lovbestemte aktivværdier. Selvom indenlandske ejendomme også tæller til disse aktivværdier, forbliver de undtagelsesvis skattefri, når ejendommen testamenteres til begunstigede i testators testamente, forklarer BFH. Årsagen er, at man ved et legat ikke erhverver selve ejendommen, men kun kravet om overdragelse af ejendomsretten til den, uddyber BFH.
Anderledes forholder det sig, hvis den indenlandske ejendom overgår til den udenlandske arving ifølge lovens arvefølge ved den udenlandske arveladers død. Så pålægges der tysk arveafgift, forklarer BFH.
Erfarne arveretsadvokater rådgiver hos MTR Legal.
