Rozhodnutí BFH o osvobození od daně při prodeji nemovitostí v dědictví
Při prodeji nemovitosti, která je součástí dědictví, může platit osvobození od daně. K tomu se Bundesfinanzhof (BFH) rozhodl v rozsudku ze dne 26. září 2023 změnou své dosavadní judikatury (Az. IX R 13/22). To platí zejména tehdy, pokud byly podíly ve spoluvlastnictví dědiců předtím odkoupeny.
Podle § 23 odst. 1 věta 1 zákona o daních z příjmů (EStG) představuje soukromý prodejní příjem situaci, pokud mezi koupí a prodejem pozemku neuplyne více než deset let. Pak jde o soukromý prodejní příjem a zisk z prodeje nemovitosti podléhá dani z příjmů, jak uvádí právnická kancelář MTR Legal Rechtsanwälte, která poskytuje poradenství mj. v oblasti daňového práva.
BFH: Žádná soukromá prodejní transakce při prodeji pozemku z dědictví
BFH ve svém rozhodnutí v projednávané věci rozhodl jinak, navzdory prodeji nemovitosti dědicem z dědictví přibližně tři roky po vzniku dědické události. Podle BFH nevzniká daň z příjmů z privátních prodejních transakcí, protože podmínkou pro to je, že by prodávaný majetek musel být předtím také pořízen.
V konkrétním případě zemřela zůstavitelka v roce 2015. K jejím dědicům patřil manžel, pozdější žalobce, s podílem 52 procent, a její dvě děti, každé s podílem 24 procent. K dědictví patřil také pozemek. Po úmrtí ženy byli manžel a obě děti zapsáni do katastru jako spoluvlastníci pozemku jako dědické společenství.
Děti zůstavitelky převedly své dědické podíly na třetí osobu s notářskou listinou v dubnu 2017. Tato osoba je po uplatnění práva zákonného předkupního práva s notářskou listinou převedla na manžela zůstavitelky. Současně bylo dědické společenství rozděleno. V únoru 2018 muž nakonec prodal pozemek pocházející z dědictví.
Finanční úřad požaduje daň z příjmu
Příslušný finanční úřad se domníval, že prodej představoval soukromou prodejní transakci v rámci desetileté spekulační lhůty a proto stanovili daň z příjmu. Argumentovali tím, že nákup dědických podílů od třetí strany představoval částečné úplatné pořízení majetku ve výši 48 procent. Protože mezi koupí podílů a prodejem pozemku uplynulo méně než deset let, měl být zisk z prodeje zdaněn.
Žaloba muže proti daňovému výměru však před finančním soudem neuspěla. BFH však ve svém revizním řízení výrok soudu zrušil a žalobě vyhověl. Finanční soud totiž neprávem uznal zdanitelný zisk z privátní prodejní transakce.
BFH vyhovuje žalobě
BFH vysvětlil, že úplatné nabytí podílu ve spoluvlastnictví dědiců není totéž jako nabytí nemovitosti. Dědické spoluvlastnictví není nemovitostí a nelze s ním zacházet stejně.
Dále soudci v Mnichově zdůraznili, že nemůže být žádná totožnost mezi pořízeným a prodaným majetkem. Žalobce koupil dědické podíly dětí zůstavitelky. Prodal však pozemek patřící do dědictví zůstavitelky. Podmínky pro soukromou prodejní transakci tedy nebyly splněny, vysvětlil BFH. Tímto rozhodnutím BFH změnil svou dosavadní judikaturu a postavil se proti stanovisku daňové správy.
BFH tímto rozhodnutím přinesl jasno. Spoluvlastnictví dědiců může z tohoto rozsudku těžit a realizovat prodej nemovitostí v dědictví bez daně z příjmu. Podmínkou je však, že mají k dispozici dostatečné finanční prostředky ke koupi dědických podílů a že jsou dědici ve shodě ohledně postupu. U spoluvlastnictví dědiců však často dochází ke sporům o to, jak nakládat s nemovitostmi v dědictví, což nakonec může mít daňové nevýhody. To by mělo být zabráněno.
MTR Legal Rechtsanwälte nabízí komplexní poradenství v daňovém právu a v daňových sporech s finančními úřady .
Neváhejte nás kontaktovat !
