Rozsudek finančního soudu v Norimberku ze dne 24.01.2024 – Sp.zn.: 3 K 1158/22)
Černá práce může mít jak trestněprávní, tak i daňové závažné důsledky. Kromě citelných pokut nebo trestů odnětí svobody může dát černá práce finančnímu úřadu také právo na odhad daní, jak ukazuje rozsudek finančního soudu v Norimberku ze dne 24. ledna 2024 (Sp.zn.: 3 K 1158/22).
Černá práce je přítomna, pokud zaměstnavatel správně neodvádí daně a/nebo příspěvky na sociální pojištění za zaměstnance. Zaměstnavatel tím nejen porušuje zákon, ale může také čelit dodatečným daňovým povinnostem, jak vysvětluje ekonomická právní kancelář MTR Legal Rechtsanwälte, která mimo jiné radí v daňovém právu.
Vyšetřování kvůli podezření na černou práci
Ve věci před finančním soudem (FS) v Norimberku se jednalo o podnikatele, který vedl řemeslnickou firmu se čtyřmi zaměstnanci. Na podnět německého důchodového zabezpečení provedl příslušný hlavní celní úřad a finanční úřad po kontrole provozu další šetření v řemeslnické firmě. Vyvodili, že podnikatel zaměstnával zaměstnance načerno. Zaměstnával tak vlastní i cizí zaměstnance bez vedení mzdových účtů prostřednictvím fiktivního zapojení servisních společností a platil jim hotově.
Vyšetřovatelé si všimli, že obraty řemeslnické firmy sice rostly, výše mezd byla však nereálně nízká. Zároveň byly náklady na externí služby velmi vysoké. Ukázalo se, že údajné faktury pocházely z fiktivních firem, které ve skutečnosti žádné služby neposkytly. V průběhu vyšetřování se podezření upevnilo, že se jednalo o krycí faktury k zastření černých mzdových plateb a tyto peníze se nakonec vrátily k zaměstnavateli.
Rostoucí obrat, nízká mzdová suma
Podezření z černých mzdových plateb bylo podpořeno nízkou mzdovou sumou v letech mezi 2015 a 2019. Zaměstnanci si během tohoto období vydělali měsíčně částky mezi 359 a 606 eur. Byli zaměstnáni na částečný úvazek a zdánlivě tomu odpovídajícím způsobem odměňováni. Vzhledem k tomu, že nedostali žádné sociální dávky, jejich příjem podle šetření celního úřadu nemohl postačovat na pokrytí jejich životních nákladů. Proto existuje podezření, že pracovali na plný úvazek a odpovídající část mzdy dostali jako černé peníze. Další vyšetřování podezření z černé práce potvrdilo.
Vyšetřovatelé došli k závěru, že existuje černá práce a bylo zatajeno daň z příjmů. Vzhledem k tomu, že chyběly záznamy o skutečné mzdové sumě, byla tato suma finančním úřadem odhadnuta na základě různých parametrů a odpovídající daň z příjmů stanovena. Finanční úřad požadoval od zaměstnavatele zodpovědnost za výši daň z příjmů a odpovídající srážky ze mzdy.
FS Norimberk zamítá žalobu
Ten se proti rozhodnutí bránil a argumentoval tím, že zjištění jsou založena pouze na domněnkách a podezření. Jeho žaloba před FS Norimberk však neměla úspěch.
Soud uvedl, že zaměstnavatel odpovídá podle § 42d odst. 1 č. 1 EStG za řádné odvádění daň z příjmů. Pokud nelze určit mzdu a vypočítat výši daň z příjmů, protože zaměstnavatel nevedl předepsané záznamy, měli by být mzdy a daň z příjmů podle § 162 AO odhadnuty. To se v daném případě stalo.
V oblasti stavebního průmyslu s vysokou mzdovou intenzitou může soud při nelegálních pracovních vztazích ve formě černé práce obecně odhadnout dvě třetiny čistého obratu jako čistou mzdovou sumu, vysvětlil FS Norimberk. Na mzdovou sumu může být aplikována daňová sazba 14 procent. To je v rámci odhadu finančního úřadu a není zvýšeno, doplnil soud.
Trestní důsledky
Kromě daňových důsledků měla černá práce pro zaměstnavatele i trestní důsledky. V trestním řízení byl odsouzen příslušným okresním soudem k podmíněnému trestu odnětí svobody na 1 rok a 4 měsíce za daňový podvod. Přidána byla i pokuta ve výši 90 denních sazeb po 50 eurech.
Rozsudek ukazuje, že u černé práce a daňového podvodu lze počítat s vážnými sankcemi. Proto by měl být u takovýchto obvinění určitě povolán odborný advokát, který může navrhnout efektivní obrannou strategii.
MTR Legal Rechtsanwälte poskytuje poradenství v daňovém právu a daňovém trestním právu.
Neváhejte nás kontaktovat !
