Odhad daňových úniků může být proveden v trestním řízení týkajícím se daní. Nicméně ne každá odhadovací metoda je vhodná, jak ukazuje usnesení BGH ze dne 10. února 2022 (č.j.: 1 StR 484/21).
Pokud nejsou k dispozici přesná data, může být výše daňového úniku v trestním řízení týkajícím se daní odhadnuta. Nicméně ne každá odhadovací metoda je ve všech případech vhodná k určení výše daňového úniku, vysvětluje právní kancelář MTR Legal Rechtsanwälte, která má ve své poradenské činnosti zaměření na daňové právo.
To ukazuje také rozhodnutí Nejvyššího soudního dvora (č.j.: 1 StR 484/21). V daném případě byl obžalovaný zemským soudem v Hamburku odsouzen za daňový únik a pokus o daňový únik k trestu odnětí svobody na dva roky a šest měsíců.
Zemský soud zjistil, že obžalovaný spáchal tzv. dvojité krácení, tj. neúplně zaznamenával nákup a prodej společnosti, aby „ušetřil“ na daních, a nechal daňového poradce, který o tom nevěděl, po několik let podávat odpovídající daňová přiznání pro daň z příjmu právnických osob, obchodní daň a DPH u finančního úřadu. V daňových přiznáních byly uvedeny pouze správně zaznamenané příjmy.
Jelikož účetnictví neposkytovalo informace o všech nákupech a prodejích a faktury nebyly částečně k nalezení, odhadl zemský soud výši daňových krácení na základě provedených faktury za jednotlivá zdaňovací období a vycházel z údajů z účetnictví. Odhad ukázal, že obžalovaný zatajil daně ve výši několika set tisíc eur.
BGH potvrdil, že peněžní a zboží pohybové účty jsou obecně sice vhodné metody odhadu, ale ne v tomto případě, protože jimi nebylo možné bezchybně doložit daňové krácení. Předpokladem pro odhad založený na zboží pohybové faktuře či peněžním pohybovém účtu je vždy, že vychází z garantovaného počátečního a koncového stavu. To zde nebylo, protože se nedalo předpokládat, že zaznamenané inventární seznamy společnosti odrážejí skutečný stav zboží k příslušnému rozhodnému dni. To lze předpokládat pouze tehdy, pokud k tomu vedou jasně definované skutečnosti. Zboží pohybová faktura tedy zde byla nevhodná metoda odhadu, jak uvádí BGH.
MTR Legal Rechtsanwälte radí v oblasti práva trestního pro daně a trestního řízení týkajícího se daní.
