Právní možnosti daňových poplatníků
Daňová nebo vnější kontrola není pro podniky a osoby samostatně výdělečně činné pouze časově náročná. Při nejasné nebo neúplné účetní dokumentaci může dojít k doměrkům ze strany finančního úřadu a k dodatečnému doměření daně. Pro daňové poplatníky je důležité vědět, že ne každý doměrek je přípustný.
Daňová kontrola je obvykle předem oznámena. Podnikatelé a osoby samostatně výdělečně činné by se na kontrolu měli pečlivě připravit, shromáždit požadované účetní doklady a ověřit jejich úplnost. Pokud i přesto dojde k doměření, je možné zkontrolovat, zda je daňový odhad oprávněný, uvádí advokátní kancelář MTR Legal Rechtsanwalt, která mj. poskytuje poradenství v oblasti daňového práva.
Povinnost součinnosti při daňové kontrole
Daňoví poplatníci mají při daňové kontrole zásadně povinnost spolupracovat, tzn. musí umožnit kontrolorovi nahlédnout do dokladů a poskytovat informace. Neexistuje však povinnost k sebezátěži.
I při kritických dotazech kontrolora by měli daňoví poplatníci jednat kooperativně, klidně a věcně. Při nejasnostech lze požádat o písemné vysvětlení. Doporučuje se veškeré rozhovory a zjištění zaznamenávat, aby je bylo možné v případě sporu předložit. Vhodné může být také přizvat si od počátku k prověrce daňového poradce.
Daňový odhad po kontrole
Dojde-li kontrolor k závěru, že účetnictví nebo záznamy jsou vadné, neúplné nebo nevěrohodné, může podle § 162 daňového řádu (AO) odhadnout daňový základ. To znamená, že finanční úřad stanoví daňový základ na základě vlastních výpočtů nebo zkušeností – obvykle v neprospěch daňového poplatníka.
Typickými důvody pro daňový odhad jsou nevedení správného účetnictví, chybějící nebo neúplné doklady, značné rozdíly mezi přiznanými a odhadnutými hodnotami nebo hotovostní transakce bez dostatečné dokumentace, jaké se například vyskytují v gastronomii nebo maloobchodě.
Právní možnosti při daňovém odhadu
Pokud je po daňové kontrole proveden daňový odhad, má daňový poplatník několik právních možností: Může se nejdříve vyjádřit ke kontrolní zprávě. Zpravidla ji obdrží před vydáním změněného platebního výměru. Zpráva by měla být pečlivě zkontrolována. Je možné se písemně vyjádřit k jednotlivým zjištěním a vznést námitky. Odborně podložené stanovisko, případně podpořené dodatečně předloženými doklady nebo znaleckými posudky, může finanční úřad přimět k odchýlení se od odhadu nebo jeho zmírnění.
Dále je možné proti platebnímu výměru podat odvolání. Lhůta pro odvolání činí jeden měsíc od oznámení výměru. V odvolacím řízení je skutečný stav znovu prošetřen. Lze předložit nové doklady a přednést argumenty. Finanční úřad se musí všemi námitkami zabývat.
Nepřinese-li odvolání požadovaný výsledek, zbývá cesta ke správnímu soudu. Žaloba musí být podána do jednoho měsíce po zamítnutí odvolání. U soudu lze nezávisle přezkoumat odhad i postup finančního úřadu.
Nevhodné doměrky
Je-li daňový odhad nepřiměřený, metodicky chybný nebo nepoměrný, jsou dobré vyhlídky na jeho napadení. Spolkový finanční soud již rozsudkem ze dne 26. února 2018 rozhodl, že výsledky daňového odhadu musí být věrohodné, ekonomicky možné a rozumné (sp. zn. X B 53/17). Odhad se musí orientovat na skutečných indiciích, aby bylo možné stanovit daňový základ. Ve sporu musí finanční úřad prokázat, že je daňový odhad přesvědčivý.
Jak ukazuje i řada dalších rozsudků, daňový odhad nesmí být libovolným opatřením finančního úřadu, ale musí splňovat přísné právní požadavky. Například doměrek bez jasného účetního pochybení je nepřípustný. Finanční úřad musí být schopen zdůvodnit volbu metody odhadu a rovněž zajistit daňovému poplatníkovi právo na slyšení.
Možnosti daňových poplatníků
Daňoví poplatníci, kteří čelí odhadu, by měli prověřit, zda vůbec byly splněny předpoklady a zda použitá metoda odhadu je přiměřená. Mají k dispozici právní prostředky od vyjádření ke zprávě o kontrole přes odvolání až po žalobu. Důležité je vyhledat daňové poradenství co nejdříve. Jen tak lze zabránit, aby přemrštěný odhad nabyl právní moci a vedl k výraznému daňovému zatížení.
MTR Legal Rechtsanwalt poskytuje poradenství při daňové kontrole a v dalších otázkách daňového práva.
Neváhejte kontaktovat nás!
