Pokud jde o zahraniční odkaz, se podle rozsudku Spolkového finančního soudu ze dne 23. listopadu 2022 dědická daň případně nevztahuje (Az. II R 37/19).
Jsou-li odkázány nemovitosti, vztahuje se obvykle dědická daň. Avšak podle rozsudku Spolkového finančního soudu lze legálně využít zákonné mezery, aby se předešlo platbě dědické daně, vysvětluje obchodní advokátní kancelář MTR Legal Rechtsanwälte, která se věnuje svým národním a mezinárodním klientům i v oblasti dědického práva a otázek dědické daně.
Podle rozhodnutí BFH mohou být v Německu umístěné nemovitosti odkázány osvobozené od daní, pokud je zůstavitel dopřeje beneficientu zahraničním odkazem. Podmínkou je však, že zůstavitel i beneficient mají bydliště v zahraničí.
To byl případ v řízení před BFH. Zůstavitelka bydlela až do své smrti v roce 2013 ve Švýcarsku a odkázala své neteři žijící v USA nemovitost v Mnichově. Odkaz byl splněn v roce 2014 a neteř byla jako vlastnice zapsána do katastru nemovitostí. Finanční úřad požadoval pro pořízení nemovitosti dědickou daň.
Proti tomu se neteř bránila a argumentovala, že kvůli svému bydlišti v zahraničí a tím dané omezené daňové povinnosti žádnou dědickou daň nedluží.
Její žaloba měla před BFH úspěch. Pokud zůstavitel žijící v zahraničí odkázal nemovitost v Německu také osobě žijící v zahraničí, nebyla v Německu pro beneficienta dědická daň povinná. V takovém případě platila jen omezená daňová povinnost. Dědická daň je pak splatná pouze za nabytí vlastnictví na zákonem stanovených majetkových hodnotách. Ačkoliv se k těmto hodnotám řadí i tuzemské nemovitosti, zůstaly by z výjimky bez daně, pokud byla nemovitost beneficientovi odkázána prostřednictvím testamentu zůstavitele, uvedl dále BFH. Důvodem je, že při odkazu nejde o nabytí nemovitosti, ale jen o nárok na převod vlastnictví na této nemovitosti, uvedl BFH dále.
Odlišná situace nastává, když tuzemská nemovitost přechází v rámci zákonné dědické posloupnosti úmrtím zahraničního zůstavitele na zahraničního dědice. Pak je německá dědická daň povinná, řekl BFH.
Zkušení právníci v oblasti dědického práva radí v MTR Legal.
